ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2015

Хиты: 117 | Рейтинг:

ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2015

ВВЕДЕНИЕ

Уважаемые читатели!

Изменения, вносимые в налоговое законодательство, уже никого не удивляют. Правила Налогового кодекса РФ ежегодно корректируются, изменяются, вводятся новые. Все эти действия направлены на повышение эффективности налоговой системы. Текущий, 2015 г. также не стал исключением. Одни поправки вступили в действие в течение 2015 г., а другие заработают с 1 января 2016 г. Основной тенденцией грядущих перемен является сближение бухгалтерского и налогового учета. Изменения коснулись частей первой и второй Налогового кодекса РФ.

В этом году Президент РФ подписал пакет законов с изменениями в налоговое законодательство, среди них Федеральные законы от 08.03.2015 N N 23-ФЗ, 32-ФЗ, 49-ФЗ, от 06.04.2015 N 83-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 08.06.2015 N N 146-ФЗ, 150-ФЗ, от 29.06.2015 N N 157-ФЗ, 177-ФЗ, 178-ФЗ и др.

Чтобы разобраться в нововведениях и помочь вам составить отчетность, редакция журнала "Российский налоговый курьер" подготовила эту книгу.

В книге три основных раздела и один справочный.

Порядок заполнения налоговых деклараций и расчетов изложен в разделе "Налоговая отчетность". В нем разъясняется порядок исчисления налоговой базы и уплаты всех основных налогов, даются рекомендации по заполнению деклараций по налогу на прибыль организаций, НДС, акцизам, косвенным налогам, водному налогу, расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

С 1 января 2015 г. организация должна направлять налоговой инспекции квитанцию о приеме документов, полученных в электронной форме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Компании - плательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию только в электронном виде. Декларация, поданная на бумаге, считается непринятой.

В ст. 174 НК РФ новые правила объясняют, из каких документов компании брать сведения для заполнения декларации.

Срок подачи декларации по НДС увеличен на пять дней. В 2014 г. декларацию надо было подать до 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, а с этого года - не позднее 25-го числа.

Как известно, все организации должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, ФСС РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Правила исчисления страховых взносов, а также порядок заполнения отчетности, представляемой во внебюджетные фонды, изложены в разделе "Отчетность по страховым взносам".

В разделе "Бухгалтерская отчетность" приведена общая информация по составлению бухгалтерской отчетности. Здесь же рассмотрен порядок применения ПБУ 18/02, приведены примеры возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, их отражение в бухгалтерском учете.

Плательщики налога на прибыль, получившие определенные виды доходов, не учитываемые в целях налогообложения, должны заполнить Приложение N 1 к декларации. Данное Приложение N 1 также заполняется налогоплательщиками, осуществившими некоторые виды расходов. Каждому виду доходов (расходов) соответствует определенный код.

Коды налоговых льгот используются и при заполнении расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Таким образом, вы не сможете заполнить декларацию (расчет), если не знаете, какой код следует проставить в той или иной строке.

Коды с названием операций по НДС и налогу на прибыль, а также коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций приведены в разделе "Справочная информация". В этом же разделе перечислены формы налоговой отчетности, действующие на 1 января 2015 г.

Успехов вам в работе!

С уважением,

редакция журнала

"Российский налоговый курьер"

Что изменилось в налоговом законодательстве в 2015 году

В 2015 г. был принят ряд федеральных законов, внесших поправки в налоговое законодательство. Наиболее важные из них затронули главы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, налогу на добычу полезных ископаемых и транспортному налогу. Прокомментируем только некоторые нововведения (полная информация обо всех существенных изменениях в часть вторую Налогового кодекса, вступивших в силу в 2015 г., представлена в таблице).

Таблица

Поправки в Налоговый кодекс, действующие в 2015 году

В чем произошли изменения

Что изменилось

Норма Кодекса

1

2

3

Налог на добавленную стоимость

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Уточнен порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, когда начало использования права на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, возникло со второго или третьего месяца квартала

Пункт 8 ст. 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ, далее - Закон N 366-ФЗ)

Объект налогообложения

Установлено, что операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законами Российской Федерации банкротами, не облагаются НДС

Подпункт 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Место реализации работ (услуг)

Определено место реализации услуг по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России

Подпункт 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, далее - Закон N 382-ФЗ)

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Реализация билетов на спортивно-массовые мероприятия не облагается НДС с 1 апреля 2015 г.

Подпункт 13 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 479-ФЗ, далее - Закон N 479-ФЗ)

Уточнено, что не облагаются НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися и которым предоставляются услуги в организациях социального обслуживания

Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 464-ФЗ, далее - Закон N 464-ФЗ)

Освобождение от налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2017 г.

Абзац 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ, далее - Закон N 83-ФЗ)

Определение налоговой базы налоговыми агентами

Не действует порядок определения налоговой базы при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав банкротов, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами

Пункт 4.1 ст. 161 НК РФ утратил силу

Определение налоговой базы

Установлен порядок определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Статья 162.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ, далее - Закон N 379-ФЗ)

Налоговые ставки

Установлено, что услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России облагаются по ставке 0%

Подпункт 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ)

Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются по нулевой ставке НДС

Подпункт 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Закона N 83-ФЗ)

С 1 июля 2015 г. реализация услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров и багажа по территории РФ облагается по ставке 10%

Подпункт 6 п. 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Закона N 83-ФЗ)

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%

Уточнен перечень документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Подпункт 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона N 379-ФЗ)

Внесены изменения в перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения права на применение ставки 0% при выполнении (оказании) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории

Подпункты 3 и 4 п. 3.6 ст. 165 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 452-ФЗ, далее - Закон N 452-ФЗ)

Установлено, какие документы нужно представить для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации услуг по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России

Пункты 3.9 и 9 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ)

С 1 октября 2015 г. для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% за налоговые периоды применяется перечень документов, утвержденный п. 15 ст. 165 НК РФ

Пункты 15 - 18 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона N 452-ФЗ)

Для подтверждения ставки 0% при реализации услуг, предусмотренных пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, в налоговый орган представляется отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении

Пункт 5.2 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона N 83-ФЗ)

С 1 октября 2015 г. утрачивают силу правила представления компанией реестров таможенных деклараций для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и налоговых вычетов

Абзацы 9 - 11 пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ утратили силу

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении будет являться последнее число каждого налогового периода

Пункт 9.2 ст. 167 НК РФ (в ред. Закона N 83-ФЗ)

Счет-фактура

Отменена обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Пункт 3 ст. 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ, далее - Закон N 81-ФЗ)

Сохранена обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для посредников, экспедиторов и застройщиков, в том числе если они не являются плательщиками НДС

Пункт 3.1 ст. 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ, далее - Закон N 238-ФЗ)

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Восстановлению подлежит сумма НДС, принятая ранее к вычету, в случае перехода предпринимателя на патентную систему налогообложения

Подпункт 5 п. 3 ст. 170 НК РФ утратил силу

Налоговые вычеты

Вычет НДС по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) можно применить полностью

Абзац 2 п. 7 ст. 171 НК РФ утратил силу

Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

Установлен особый порядок восстановления сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

Статья 171.1 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Порядок применения налоговых вычетов

Установлен срок заявления НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету в течение трех лет после их принятия на учет

Абзац 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ)

Утверждены правила принятия к вычету НДС по счету-фактуре, полученному после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до срока сдачи декларации за этот период

Абзац 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ)

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме установлена для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или являющихся освобожденными от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности в интересах другого лица

Абзац 3 п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ). Положения данного абзаца распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Увеличены сроки сдачи декларации по НДС в инспекцию и уплаты налога на пять дней

Пункты 1, 4 и 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона N 382-ФЗ). Положения данных пунктов распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Утверждены документы, из которых необходимо брать сведения для заполнения декларации по НДС

Пункт 5.1 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона N 134-ФЗ)

Лица, не являющиеся налоговыми агентами, при ведении посреднической, экспедиторской деятельности либо деятельности застройщика в случае освобождения от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС или непризнания плательщиками НДС, должны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде

Пункт 5.2 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона N 134-ФЗ)

Заявительный порядок возмещения налога

Расширен перечень лиц, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС

Подпункт 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 380-ФЗ, далее - Закон N 380-ФЗ)

Установлены требования к договору поручительства управляющей компании, предусматривающему обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке

Пункт 4.1 ст. 176.1 НК РФ (в ред. Закона N 380-ФЗ)

Акцизы

Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

Уточнены виды продукции, относящиеся к продукции нефтехимии, при совершении операций с прямогонным бензином

Абзацы 5 и 6 п. 1 ст. 179.3 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Установлено начало срока действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Абзац 8 п. 4 ст. 179.3 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

Определен порядок выдачи и аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

Статья 179.4 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Подакцизные товары

Определено понятие прямогонного бензина

Подпункт 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Введены понятия бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина

Подпункты 12 и 13 п. 1 ст. 181 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

К подакцизным товарам относится природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ)

Подпункт 14 п. 1 ст. 181 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Объект налогообложения

Увеличен перечень операций, признаваемых объектом налогообложения

Подпункты 23 - 28 п. 1 ст. 182 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Операции, не подлежащие налогообложению

Определены операции в отношении авиационного керосина, бензола, параксилола и ортоксилола, которые не облагаются налогом

Подпункты 17 и 18 п. 1 ст. 183 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

Организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие налоговому периоду, составляет не менее 10 млрд руб. и со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет, могут не представлять банковскую гарантию для подтверждения права на освобождение от уплаты акциза. В расчет не включаются суммы налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через российскую границу и в качестве налогового агента

Пункт 2 ст. 184 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ, далее - Закон N 150-ФЗ)

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Дано определение исчисления налоговой базы как объема полученного (оприходованного) прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола и авиационного керосина в натуральном выражении

Пункты 8 - 10 ст. 187 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Налоговые ставки

Установлены новые ставки акцизов, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров

Пункт 1 ст. 193 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Установлены ставки акцизов, по которым осуществляется налогообложение бензола, параксилола, ортоксилола и авиационного керосина

Пункт 1 ст. 193 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)

Установлена ставка акциза, по которой осуществляется налогообложение природного газа, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации

Пункт 5 ст. 193 НК РФ (в ред. Закона N 366-ФЗ)


Цена: 20.00 RUB
Количество:
Отзыв