ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2017

Хиты: 212 | Рейтинг:

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2017

ЧТО ПРИНЕС 2017 ГОД

Бухгалтерский учет

Присвоен статус федеральных стандартов

Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до 1 января 2013 года (дня вступления в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), признаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ). Это установлено новой нормой Закона N 402-ФЗ, введенной Федеральным законом от 18 июля 2017 года N 160-ФЗ (см. часть 1.1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ).

Изменено ПБУ "Учетная политика организации"

Приказом Минфина России от 28 апреля 2017 года N 69н изменено ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Основных изменений - четыре.

1. Организация, которая составляет отчетность по МСФО, вправе руководствоваться ФСБУ с учетом МСФО. Если в ФСБУ установлен способ, который не соответствует МСФО, организация вправе его не применять.

2. Если по конкретному вопросу в ФСБУ не установлены способы ведения учета, то организация разрабатывает их и руководствуется последовательно:

- МСФО;

- федеральными или отраслевыми стандартами бухучета по аналогичным вопросам;

- рекомендациями по бухучету.

3. Организации, которые применяют упрощенные способы бухучета, формируют учетную политику исключительно по требованиям рациональности, если другое не прописано в ФСБУ.

4. Когда формирование учетной политики приводит к недостоверному представлению финансового положения организации и результатов ее деятельности, организация вправе отступить от правил, если:

- определили обстоятельства, которые препятствуют сформировать достоверное представление о финансовом положении, результатах и движении денежных средств;

- есть альтернативный способ ведения бухучета, который позволит устранить недостоверность;

- альтернативный способ не повлечет другие обстоятельства, при которых бухотчетность будет недостоверной;

- информация об отступлении от правил пунктов 7 и 7.1 ПБУ 1/2008 и применение альтернативного способа учета раскрыты в учетной политике.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета

Эти новые правила действуют с 6 августа 2017 года.

Запрещено использовать в бухучете налоговую классификацию ОС

Норму, которая позволяла использовать для бухгалтерского учета Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1, отменили Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 года N 640. С 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств в бухучете определяют по правилам пункта 20 ПБУ 6/01.

Налог на прибыль

Резерв по сомнительным долгам

Порядок учета расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, установленный статьей 266 НК РФ, предусматривает ограничение его размера. До 1 января 2017 года он не должен был превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. То есть при формировании резерва в текущем году его нужно было сравнивать с выручкой, определяемой на конец первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Выявленную разницу между величиной резерва - списывать по итогам периода во внереализационные расходы или доходы либо переносить на следующий период, в котором формировать резерв по тем же правилам, но с учетом суммы переноса.

Очевидно, что выручка субъекта на конец года и выручка, полученная в первом квартале следующего календарного года, существенно различаются. Поэтому внесли уточнение, согласно которому сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

А при формировании резерва в течение налогового периода - по итогам отчетных периодов - его сумма теперь не может превышать большую из величин:

- 10% от выручки за предыдущий налоговый период

или

- 10% от выручки за текущий отчетный период.

Это предписывает Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 405-ФЗ.

Еще одно новое правило для резерва по сомнительным долгам установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ. Оно заключается в том, что в отдельных случаях перед созданием резерва встречные обязательства нужно "свернуть".

Новшество заключается в том, что, если у компании по отношению к ее должнику есть встречное обязательство (кредиторская задолженность), сомнительным долгом должна считаться та часть дебиторской задолженности, которая превышает сумму кредиторской задолженности. Другими словами, при формировании резерва по сомнительным долгам встречные обязательства "сворачиваются", если ваш долг перед контрагентом превышает его долг перед вами.

Учет убытков прошлых лет

Налог на прибыль за счет убытков прошлых лет полностью обнулять нельзя. Такое ограничение на ближайшие четыре года установил Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ.

Изменение внесено в статью 283 Налогового кодекса. Наряду с этим невыгодным фирмам ограничением по величине переносимого убытка, которое будет применяться к убыткам, полученным за налоговые периоды, начиная с 2017 года, с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года снято ограничение 10-летнего срока, в течение которого до 1 января 2017 года разрешалось списывать убытки. Теперь их можно будет списывать до полного погашения так долго, как это получится.

Остальные правила переноса убытков на будущее остались прежними. Как и раньше, убытки можно переносить не только по окончании налогового периода, но и по итогам каждого отчетного периода по налогу на прибыль. Хотя это следует делать тем, кто работает с устойчивой прибылью. Ведь в случае, когда в течение года компания работала с прибылью и снижала за счет убытков прошлых лет авансовые платежи, но финансовый год завершила с убытком, списанные суммы придется восстановить.

Списывать убытки прошлых лет следует, как и раньше, по годам по мере их возникновения.

Не изменилось требование о хранении документов, подтверждающих формирование убытков. Их нужно сохранять все время, пока убыток будет участвовать в формировании налоговой базы по налогу. Плюс еще четыре года. Так что срок хранения этой "первички" нужно будет отслеживать с большей тщательностью.

Налог на прибыль перераспределили между бюджетами

В 2017 году (и до 2020 года) в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17% (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. На период с 2017 года по 2020 год она должна быть не менее 12,5%.

Новый вид прочих расходов

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 251-ФЗ ввел новый вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при расчете налога на прибыль. Это расходы на оплату независимой оценки квалификации работников.

Для лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности и на признание их квалификации по положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, введена независимая оценка квалификации работников, а в связи с введением данного института - внесены поправки в Налоговый кодекс РФ.

Если инициатором оценки является работодатель, который в этом случае ее и оплачивает, суммы платы за прохождение такой оценки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, изложенного в новой редакции. В этой норме речь идет о расходах, связанных с подготовкой, переподготовкой и обучением персонала. С 1 января 2017 года сюда добавили расходы на независимую оценку квалификации.

Не обойден вниманием и вопрос обоснования и документального подтверждения данного расхода.

Указано, что физлицо, в отношении которого организация заключила договор на оценку квалификации, должно работать на основании трудового договора. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации и одного года работы данного физического лица, но не менее четырех лет.

Новый вид необлагаемых доходов

С 1 января 2017 года вознаграждение по договору поручительства поручитель может не включать в доходы на основании подпункта 55 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, введенного Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ. Сторонами сделки при этом должны быть не банки, а обычные российские компании.

Обновлена классификация основных средств

по амортизационным группам

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам. Изменения в Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 внесены Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640. Новшества затрагивают порядок установления срока полезного использования и включения основных средств в амортизационные группы по объектам, которые введены в эксплуатацию не ранее 1 января 2017 года. Пересчитывать сроки полезного использования имущества, принятого на учет до этой даты, не требуется (письмо Минфина РФ от 14 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/66701).

Следует обратить внимание на то, что из текста Постановления N 1 исключили абзац, в котором говорилось, что данная классификация может применяться в бухгалтерском учете. Это значит, что ее можно применять только в налоговых целях, а в бухучете - использовать новый ОКОФ, действующие ПБУ и другие нормативно-правовые документы.

Налог на добавленную стоимость

Учет расчетов по НДС

Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 130-ФЗ установлено, что с 1 января 2017 года противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять бумажным документом, если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС. Их можно направить только в электронной форме по ТКС, а пояснения на бумажном носителе не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).

С 24 января 2017 года вступил в силу формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС, утвержденный Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года N ММВ-7-15/682@.

С 12 марта 2017 года ФНС России внесла изменения в декларацию по НДС, которые предусмотрены Приказом от 20 декабря 2016 года N ММВ-7-3/696@.

Заменены все штрихкоды. Из-за старого штрихкода декларацию могут не принять, и срок подачи декларации может быть пропущен.

В разделе 3 добавлена новая строка 125 для отдельного указания НДС, предъявленного подрядчиками при капстроительстве основных средств или их ликвидации. Здесь же отражают налог, который контрагенты предъявили, собирая или разбирая основные средства. Эти сведения указываются отдельно из общей суммы предъявленного организации налога, отраженного по строке 120.

В разделе 8 и приложении к нему по строке 150 вместо номера таможенной декларации нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации. Обратите внимание: это разные номера. Номер каждой таможенной декларации теперь следует указывать в отдельной строке.

А с 1 июля 2017 года изменены форма счета-фактуры и правила ее заполнения.

В счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения, если такие данные есть (новая строка 8). Это предусмотрено Федеральным законом от 3 апреля 2017 года N 56-ФЗ. Соответственно, такая же строка должна быть в УПД (универсальном передаточном документе) или УКД (универсальном корректировочном документе), так как вычет "входного" НДС возможен только на основании счета-фактуры, составленного по действующей форме.

Аналогичные изменения внесены в приложения 1 и 2 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" Постановлением Правительства РФ от 25 мая 2017 года N 625.

Разработан еще один проект изменений в Постановлении N 1137, предусматривающий внесение в форму счета-фактуры дополнительной графы для указания кода вида товаров. Она предназначена для заполнения компаниями, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию. Также планируется введение двух новых граф в книге продаж:

- "Код вида товара" - для экспортеров в страны ЕАЭС;

- "Регистрационный номер таможенной декларации" - для компаний, находящихся в Особой экономической зоне Калининградской области.

Также готовятся изменения и в порядке регистрации исправленных счетов-фактур в книге покупок.

Льготы

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ установил, что с 1 января 2017 года:

- для небанковских организаций освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий;

- установлена нулевая ставка НДС на услуги по перевозке пассажиров и багажа в пассажирских поездах дальнего следования на период с 2017 по 2029 год. Если пункт назначения или пункт отправления расположен за пределами России, железнодорожные перевозки будут подпадать под нулевую ставку НДС, если они оформлены едиными международными перевозочными документами;

- продлена нулевая ставка НДС до 2019 года для авиаперевозок, если пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму либо в Севастополе. Для ее подтверждения нужно представить реестр перевозочных документов с указанием пунктов отправления и назначения, определяющих маршрут перевозки;

- снижена с 10 до 0 процентов ставка НДС по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом внутри России.

С 1 июля 2017 года изменили порядок освобождения от уплаты НДС и применения 10-процентной ставки при реализации медицинских изделий. Теперь, чтобы применить льготу или 10-процентную налоговую ставку при реализации медицинских изделий, в налоговую инспекцию необходимо представить регистрационное удостоверение изделия. Оно должно быть оформлено либо по правилам ЕАЭС, либо по российскому законодательству. Российские можно применять до 31 декабря 2021 года (Федеральный закон от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ).

1 октября 2017 года освободили от НДС услуги лизинга важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий с правом их выкупа, наравне с реализацией таких изделий. Также обязательно должно быть регистрационное удостоверение (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ).

С 1 января 2017 года изменен критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС. Предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания рекламными не считаются, и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 408-ФЗ).

Также с 1 января 2017 года обновлены перечни детских и продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в связи с введением в действие нового классификатора продукции ОКПД2 и утратой силы классификатора ОКП (Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2016 г. N 1377).

29 марта 2017 года в перечень продовольственных товаров были дополнительно внесены некоторые товарные позиции (Постановление Правительства РФ от 28 марта 2017 г. N 341).

Возмещение НДС

С 1 января 2017 года допустимый срок действия банковской гарантии, необходимой для возмещения НДС в заявительном порядке, Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ продлен с 8 до 10 месяцев со дня подачи декларации. То есть срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению.

Возмещать НДС в заявительном порядке с 1 июля 2017 года также могут организации, у которых обязанность по уплате налога обеспечена поручительством российской организации, удовлетворяющей определенным критериям, заплатить в бюджет сумму налога при полном или частичном отказе в возмещении.

Восстановление НДС

С 1 июля 2017 года нужно восстанавливать "входной" НДС, ранее принятый к вычету, при получении на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, субсидии, в которую включен НДС, причем не только из федерального бюджета, но и из региональных и местных бюджетов. Изменения внесены Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ.

Агентский НДС по электронным услугам

С 1 января 2017 года местом реализации услуг, оказанных через Интернет иностранными компаниями, признается территория РФ. Следовательно, если иностранная компания оказывает российскому предприятию услуги через Интернет, такие услуги облагаются НДС. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ внесены изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Если интернет-услуги оказываются российским организациям, то иностранная компания не подлежит постановке на учет в РФ. Налоговыми агентами в этом случае признаются организации-покупатели.

Также налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг.

К электронным услугам относятся реклама в Интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям и др. Российский заказчик должен удержать НДС по расчетной ставке 18/118 с каждой оплаты (письмо ФНС России от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/24043@).

НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ не зависит от даты регистрации

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 173-ФЗ определил порядок установления налогового периода по НДФЛ для новых и реорганизованных компаний. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.

Если организация начала работу даже в последних числах декабря 2017 года, она должна будет отчитаться по НДФЛ за 2017 год. Эти правила распространяются и на индивидуальных предпринимателей.

Вычет по страхованию жизни можно получить у работодателя

Социальный вычет по добровольному страхованию жизни можно получить у работодателя с 1 января 2017 года в течение налогового периода. Это установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ.

Этот вычет предоставляется в сумме взносов, которые уплачивались по договорам начиная с 1 января 2015 года, в т.ч. заключенным до указанной даты. Согласно статье 219 НК РФ в редакции до вступления в силу нового Закона этот вычет налогоплательщик мог получить по окончании налогового периода в налоговой инспекции на основании налоговой декларации. Или у работодателя, но при условии, что он удерживал взносы из зарплаты работника и перечислял их за него в страховую компанию. То есть вычет у работодателя получить было невозможно, если договор страхования жизни заключался без его участия. И заявить льготу в большинстве случаев можно было только по окончании года.

С 1 января 2017 года этот вычет может быть предоставлен налогоплательщику работодателем до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться в компанию с письменным заявлением, а до этого получить в налоговой инспекции уведомление о праве на данный вычет, представив туда документы, подтверждающие понесенные затраты.

Не облагаемый НДФЛ доход и новый вид социального вычета

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 251-ФЗ ввел новый вид не облагаемых НДФЛ доходов и новый вид социальных налоговых вычетов. Они связаны с оплатой независимой оценки квалификации работников, то есть аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.

Если инициатором оценки уровня квалификации работника является работодатель, который ее и оплачивает, суммы платы за прохождение такой оценки относятся к доходам, не подлежащим налогообложению у налогоплательщика, то есть лица, прошедшего такую оценку (новый п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

Если же человек прошел оценку квалификации по собственной инициативе и за свой счет, он вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (новый пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Новый вид дохода в натуральной форме

О том, что третьим лицам разрешено платить налоги и взносы за других лиц (налоги - уже с 30 ноября 2016 г., взносы - с 1 января 2017 г.), сказано много. Хорошо, что это наконец разрешено. Не очень хорошо, что уплаченные в бюджет за налогоплательщика деньги третьим лицом возврату не подлежат. Это дополнение к пункту 1 статьи 45 НК РФ внесено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ. Это повлекло и другую поправку - в части 2 Налогового кодекса, цель которой - уточнить, повлияет ли платеж, произведенный третьим лицом за налогоплательщика, на его налогооблагаемую базу по НДФЛ. Теперь в пункте 5 статьи 208 НК РФ сказано, что доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии со статьей 45 НК РФ за налогоплательщика иным физическим лицом, облагаемым доходом не признаются. Отсюда вывод: если третьим лицом, уплачивающим налоги за физическое лицо, выступит организация, то налогооблагаемый доход у физлица, за которое налог был заплачен, возникнет и ему придется платить с него НДФЛ. Поскольку появляется облагаемый доход, полученный в натуральной форме.

Новые коды доходов

В справках 2-НДФЛ должны появиться новые коды доходов (проект поправок к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ опубликован на 

Три новых кода доходов по НДФЛ понадобятся большинству компаний:

- 2013 - компенсации за неиспользованный отпуск;

- 2014 - выплаты при увольнении руководителям и главбухам сверх трехмесячного или шестимесячного заработка;

- 2611 - списанные безнадежные долги.

Код 3021 будет присвоен доходам в виде процента или купона по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских компаний.

Сейчас по этим выплатам ставят код 4800 (иные доходы). Возможно, что с новыми кодами будут принимать справки за 2017 год.

Код 619 будет применяться, согласно проекту, для обозначения суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Пока для целей отражения этих сумм можно использовать код 620.

...


Цена: 50.00 RUB
Количество:
Отзыв