ГОДОВОЙ ОТЧЁТ - 2008

Хиты: 95 | Рейтинг:

ГОДОВОЙ ОТЧЁТ - 2008

ЧТО ПРИНЕС 2008 ГОД

Незыблемое

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя: Бухгалтерский баланс (форма N 1); Отчет о прибылях и убытках (форма N 2); Отчет об изменениях капитала (форма N 3); Отчет о движении денежных средств (форма N 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Кроме того, в годовую отчетность входят Пояснительная записка и итоговая часть аудиторского заключения (если фирма должна пройти по закону обязательную аудиторскую проверку).

Малые предприятия, не применяющие "упрощенку" и не обязанные проходить аудиторскую проверку, в составе годового отчета могут сдавать только две формы - Бухгалтерский баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Прочие формы они могут не представлять.

Малые предприятия, которые обязаны пройти аудит, могут не представлять формы N N 3 - 5, если у них нет данных для их заполнения.

Если малое предприятие уплачивает налоги и ведет учет по упрощенной системе, то бухгалтерскую отчетность оно вообще не составляет. Фирма должна вести лишь учет своих доходов и расходов, основных средств и нематериальных активов.

Крайний срок сдачи годового бухгалтерского отчета за 2008 г. - 90 дней по окончании года, то есть не позже 31 марта 2009 г. (вторник). Конкретную дату (в указанных рамках) устанавливают участники фирмы (акционеры). Однако принцип "чем раньше, тем лучше" здесь не подходит. Ведь законом установлено также время, с которого можно представлять отчетность. Это делают не ранее чем через 60 дней после того, как отчетный год закончился. Для отчетности за 2008 г. это 1 марта 2009 г.

Открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность. Так, отчетность за 2008 г. должна быть опубликована не позднее 1 июня 2008 г.

Перед сдачей отчетности удостоверьтесь, что в ее формах нет подчисток и помарок. Исправления допустимы, но их нужно заверить подписями главного бухгалтера и руководителя фирмы.

Если бухучет ведет специализированная организация, отчетность должны подписать руководитель вашей фирмы и руководитель этой организации.

Не забудьте также, что все показатели бухгалтерской отчетности, которые вычитают из других показателей при расчете промежуточных и итоговых данных (например, себестоимость проданных товаров, проценты к уплате и т.п.), нужно указать в круглых скобках. Также отражайте и отрицательные величины (например, убыток от продаж).

НДС (изменения главы 21)

Главное событие для налогоплательщиков с 1 января 2008 г. - уплата НДС не каждый месяц, а ежеквартально. Есть и другие изменения. При товарообменных операциях, расчетах с использованием ценных бумаг, вычет по НДС предоставляется, если сумма налога указана отдельным платежным поручением.

Что касается фирм, которые уплачивали НДС после оплаты до 2006 г., то их непогашенную дебиторскую задолженность включают в налоговую базу, а входящий НДС по неоплаченным товарам, работам, услугам, имущественным правам ставить на вычет нужно было в I квартале 2008 г.

Предоплату не включают в налоговую базу по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые облагаются по ставке ноль процентов или освобождены от НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Расширился список операций, которые не облагаются НДС. Налог не платят при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Не облагается НДС уступка или приобретение прав (требований) по договорам займа или кредитным договорам.

Кроме того, от НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при условии, что в их состав входит:

- разработка конструкции инженерного объекта;

- разработка новых технологий;

- создание опытных образцов машин, оборудования, материалов для собственных нужд.

Также освобождается от уплаты НДС реализация цветных металлов, однако подлежит обложению продажа лома и отходов черных металлов.

С 2008 г. организации, перешедшие с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения, могут быть освобождены от уплаты НДС. Для этого они представляют в налоговую инспекцию всего один документ - выписку из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Теперь лица, не представляющие таможенные декларации для подтверждения нулевой ставки НДС, обязаны показать подтверждающие документы в течение 180 дней начиная с даты отметки пограничниками на перевозочных документах, которые подтверждают ввоз (вывоз) товаров с территории РФ.

Согласно изменениям (п. 5 ст. 171 и п. 7 ст. 170 НК РФ) выделяют две ситуации при возврате товара иностранному продавцу:

- организация (плательщик НДС) в качестве налогового агента имеет право принять к вычету уплаченный НДС;

- организация (не платит НДС) отражает в расходах сумму уплаченного налога в бюджет.

Увеличены ставки акцизов

Статьей 193 НК РФ утверждены новые ставки акцизов на три года: 2008, 2009 и 2010. В течение трех лет ставки по акцизам будут постепенно расти и лишь на некоторую продукцию останутся неизменными.

Произойдет рост ставки акциза на пиво и натуральные вина. Например, за 1 литр пива крепостью 0,5 - 8,6 градусов производитель заплатит в 2008 г. 2,74 руб. (+32%), в 2009 г. - 3 руб. (+9,5%), в 2010 г. - 3,30 руб. (+10%).

Законодатели не дают повода для расстройства любителям и производителям сигар и табака (трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного). В течение 2008 - 2010 гг. ставки акцизов по ним, скорее всего, не изменятся. А вот курильщикам и производителям сигарет и папирос придется раскошеливаться. В среднем процентов на 20 - 30 каждый год.

Увеличены ставки акцизов по легковым автомобилям в зависимости от мощности двигателя. Радует, что до 2010 г. не предвидится повышение ставки акциза по нефтепродуктам.

НДФЛ: улучшение для всех

Одним спорным вопросом стало меньше. Теперь в НК РФ четко обозначены предельные нормы суточных, которые не облагают налогом на доходы физических лиц. При исчислении налога на прибыль Правительство в своем Постановлении утвердило норму в 100 руб., а что касается НДФЛ, то норм не было. С 2008 г. не облагают НДФЛ суточные до 700 руб. при командировке в пределах России и до 2500 руб. - при командировках за границу. С суточных сверх этих сумм удерживают НДФЛ.

Небольшое, но приятное изменение произошло в области оплаты путевок. Раньше НДФЛ не облагали только часть стоимости путевок в пределах 4000 руб., а сейчас не облагают всю стоимость. При этом не имеет значения, кто оплатил путевку: работник или работодатель.

Необходимо отметить увеличение предельного размера социального вычета на обучение и лечение, который увеличился в два раза и составил 100 000 руб. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета - в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. Если ранее предел составлял 50 000 руб. по каждому из вычетов, то нынешний предел в 100 000 руб. предоставлен в совокупности по всем вычетам.

Легче вздохнут нерезиденты. Их доходы в виде дивидендов от российских фирм облагают по ставке 15 процентов вместо прежних 30 процентов.

Претерпела изменения ст. 228 Налогового кодекса РФ. Физические лица при получении доходов в денежной (натуральной) форме в порядке дарения платят НДФЛ самостоятельно.

Это же правило действует при получении доходов наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей.

В п. 8 ст. 217 введен новый абзац, в котором говорится, что от налога освобождают материальную помощь при рождении (усыновлении) ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Главное о ЕСН

Помимо НДФЛ, материальную помощь при рождении ребенка в сумме не более 50 000 руб. не облагают и ЕСН.

Новое дополнение в ст. 238 поясняет, что ЕСН не облагают компенсации, связанные с расходами физического лица при выполнении работ, оказании услуг по договорам гражданско-правового характера.

Выплаты иностранцам и лицам без гражданства, которые работают за пределами РФ по трудовым (гражданско-правовым) договорам, заключенным с российской фирмой, не облагают ЕСН.

Абсолютно все работодатели освобождены от уплаты ЕСН с выплат работникам-инвалидам в пределах 100 000 руб. на каждое физическое лицо. Раньше это правило относилось только к юридическим лицам.

По вопросу о том, надо ли платить авансовые платежи по итогам каждого месяца последнего квартала, внесена ясность. В поправке к п. 3 ст. 243 Налогового кодекса сказано, что по итогам каждого месяца фирмы уплачивают авансовые платежи в течение налогового (отчетного) периода.

Если организация имеет обособленные подразделения за пределами Российской Федерации, то уплату налога (авансовых платежей по налогу) и подачу налоговых деклараций осуществляют по месту нахождения головной организации.

Нюансы при исчислении налога на прибыль

Благодаря изменениям, внесенным в гл. 25 Налогового кодекса, налогоплательщики заживут немного легче.

Организация, получив имущество (нематериальные активы, имущественные права) как вклад в уставный капитал, может принять к вычету НДС и не учитывать эту сумму в доходах. Также в качестве доходов не придется учитывать списанные задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды.

В 2008 г. увеличился объем фиксируемых в учете расходов. Амортизируемым признают имущество, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 руб. То есть имущество, стоимость которого менее 20 000 руб, относят к материально-производственным запасам и единовременно списывают в расходы. Ранее этот лимит составлял 10 000 руб.

В расходы на оплату труда теперь включают взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью в сумме не более 15 000 руб. в год. Эту сумму рассчитывают как отношение общей суммы взносов к количеству застрахованных сотрудников. До 2008 г. этот предел составлял 10 000 руб.

С 2008 г. расходы организации на НИОКР в части формирования отраслевых и межотраслевых фондов финансирования признают для налоговиков в пределах 1,5 процента от валовой выручки организации. Отметим, что раньше этот предел составлял 0,5 процента.

Наконец-то законодательство определило, к каким расходам относить амортизационную премию. Ее следует признавать для налогообложения косвенным расходом. В отношении амортизируемых основных средств, которые применяют только для научно-технической деятельности, налогоплательщик вправе применять повышающий коэффициент, значение которого не должно быть более 3 (Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ).

В Налоговом кодексе (п. 9 ст. 259) сказано, что при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов коэффициент 0,5 применяют при их стоимости 600 000 руб. и более и 800 000 руб. и более соответственно.

Фирмы, которые имеют несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, могут уплачивать налог на прибыль через какое-нибудь одно обособленное подразделение. Об этом компания должна уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря, предшествующего отчетному года. Но так как это изменение вступило в силу с 1 января 2008 г., уведомить инспекцию о переходе на новый порядок уплаты налога в данном случае нужно будет до 31 декабря 2008 г.

Организация, имеющая обособленные подразделения за пределами РФ, платит налог на прибыль (авансовые платежи) и представляет налоговые декларации по месту расположения самой организации.

Коротко о налоге на имущество

Кардинальных изменений при исчислении налога на имущество не произошло. Однако о некоторых нововведениях в 2008 г. стоит упомянуть.

Если российская организация имеет имущество за границей и уже заплатила сумму налога в другом государстве, то она освобождается от уплаты налога в РФ. При этом размер засчитываемого налога, выплаченного за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер налога, подлежащего уплате в России.

С января 2008 г. организации - резиденты особой экономической зоны освобождены от налога на имущество, которое создано, расположено и используется на территории ОЭЗ. Освобождение действует пять лет с момента постановки имущества на учет.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества теперь придется брать остаточную стоимость основных средств не на 1 января следующего года, а на 31 декабря текущего года.

Учитываем больше расходов при УСН

Значительно расширился перечень расходов. К списку затрат, которые можно учитывать при УСН, добавились расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

В ст. 346.16 НК РФ внесены новые пункты, согласно которым налогоплательщик уменьшает полученные доходы на:

- научные исследования или опытно-конструкторские разработки;

- патентование и оплату правовых услуг по правовой охране результатов интеллектуальной деятельности;

- приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;

- программы для электронных вычислительных машин, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

В этой же статье сказано, что фирмы теперь учитывают в расходах не только затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, но и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Отражать расходы нужно в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Что касается затрат на НИОКР, то организации, применяющие УСН, могут принять их в расходы, если договор на выполнение НИОКР оплачен после 1 января 2008 г. Соответственно, оплату до 1 января 2008 г. в расходах не учитывают.

Важно сказать, что раньше организации при переходе на УСН, подав заявление, сообщали о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Теперь необходимо еще сообщить о средней численности работников за этот же период, а также об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

Если организация переходит с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы", то прошлые затраты не учитывают при исчислении новой налоговой базы.

Устранено противоречие, где расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров признавали при реализации товаров либо по мере их фактической оплаты. Сейчас фирмы признают эти расходы по мере их фактической оплаты и не ждут реализации товаров.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, доходы уменьшают на сумму этой предоплаты. Это происходит в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат.

Для плательщиков ЕНВД

Если в розничной торговле площадь торгового места превышает 5 кв. м, то базовая доходность равна 1800 руб. за 1 кв. м. В случае, когда торговое место не превышает 5 кв. м, базовая доходность равна 9000 руб.

Если компания оказывает услуги общественного питания и при этом площадь зала не более 150 квадратных метров, то ее облагают ЕНВД. Исключение составляют оказывающие подобные услуги учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения. Их услуги облагают по общему режиму налогообложения.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, которые не относят к розничной торговле.

Реализацию газа в баллонах, продажу грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, автобусов любых типов, передачу лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам не признают розничной торговлей, следовательно, такая деятельность не подпадает под ЕНВД.

Налоговым кодексом РФ оговорено, что при гарантийном ремонте автомобилей нельзя применять ЕНВД. Для такой деятельности применяют общий режим или УСН.

Изменение коснулось оказания услуг по перевозке пассажиров.

Сумма ЕНВД теперь зависит от числа посадочных мест, а не от количества транспортных средств.

Фирма должна уплачивать ЕНВД по розничной торговле при продаже готовых товаров через торговые автоматы, где базовая доходность равна 9000 руб. для каждого автомата.

При определении площади помещений объектов временного проживания (гостиниц, общежитий и других объектов) не учитывают площадь помещений общего пользования (холл, коридор, вестибюль на этажах, ресторан, бар, столовая и др.), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Появились новые виды деятельности, относящиеся к ЕНВД.

Передача в аренду (временное пользование) земельных участков для организации торговых мест (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров и других объектов), не имеющих залов обслуживания посетителей, подпадает под ЕНВД.

Важно не забыть

В 2008 г. все налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации в электронном виде, если среднесписочная численность их работников за предыдущий год составляла более 100 человек.

То же самое относится и к вновь созданным организациям. Важно отметить, что организации должны в любом случае подавать в инспекцию информацию о среднесписочной численности работников, независимо от того, сколько человек у них работает. До 2008 г. зачет сумм излишне уплаченных налогов производился по видам бюджетов. С этого года зачет происходит по видам налогов и сборов.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ОТЧЕТУ

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, вам нужно:

- провести инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы;

- внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

- провести реформацию баланса;

- отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2008 г. (события после отчетной даты).

А теперь расскажем подробнее, как это нужно сделать.

Инвентаризация

Инвентаризация имущества - это сверка того, что есть у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении фирмы.

Инвентаризация состояния финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д.

Прежде всего, оформите приказ руководителя о проведении инвентаризации. Затем зарегистрируйте его в журнале. Для этих документов предусмотрены специальные формы - N ИНВ-22 и N ИНВ-23. Создайте инвентаризационную комиссию.

Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств фирмы. В приказе укажите, какие именно имущество и обязательства будет инвентаризировать комиссия. Образец такого приказа приведен на следующей странице.

...


Цена: 10.00 RUB
Количество:
Отзыв