ГОДОВОЙ ОТЧЁТ - 2009

Хиты: 339 | Рейтинг:

ГОДОВОЙ ОТЧЁТ - 2009

ЧТО ПРИНЕС 2009 ГОД

Незыблемое

Годовая бухгалтерская отчетность по-прежнему включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма N 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

- отчет об изменении капитала (форма N 3);

- отчет о движении денежных средств (форма N 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

- итоговую часть аудиторского заключения (если фирма по закону обязана проходить аудиторскую проверку);

- пояснительную записку.

Если малое предприятие не применяет "упрощенку" и вправе не проводить аудиторскую проверку, в составе годовой бухгалтерской отчетности оно сдает только форму N 1 (бухгалтерский баланс) и форму N 2 (отчет о прибылях и убытках). Остальные формы представлять не нужно.

Отчетность за 2009 г. следует сдать не ранее чем через 60 и не позднее 90 дней после того, как закончился год, то есть в период со 2 по 31 марта 2010 г. Формы отчетности направляют в ИФНС и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики по месту регистрации фирмы.

Открытые акционерные общества обязаны опубликовать свою годовую бухгалтерскую отчетность до 1 июня 2010 г.

Подписывают отчетность руководитель организации и главный бухгалтер. Если бухучет ведет специализированная фирма, то подписывают ваш руководитель и руководитель этой фирмы.

Днем сдачи бухгалтерской отчетности считают одну из следующих дат:

- дату почтового отправления с описью вложения;

- дату отправки отчетности по телекоммуникационным каналам связи;

- дату ее фактической передачи непосредственно из рук в руки.

НДС

Главное изменение заключается в том, что НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету не дожидаясь, когда продавец отгрузит товар.

Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

- счет-фактуру;

- документы, которые подтверждают перечисление аванса;

- договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

- порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

- наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя;

- номер платежно-расчетного документа;

- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

- сумму предоплаты;

- налоговую ставку;

- сумму налога.

Покупатель может (но не обязан) принять такой НДС к вычету на основании полученных документов. Из-за этого изменены Правила заполнения книги покупок и книги продаж.

Полученный счет-фактуру на аванс покупатель должен зарегистрировать в книге покупок. После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на полную сумму.

Его покупатель также регистрирует в книге покупок, а счет-фактуру на аванс, полученный ранее, в этот момент нужно зарегистрировать в книге продаж.

Покупатель принимает к вычету полную сумму налога, но в этом же квартале НДС, принятый к вычету с аванса, он должен восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить налог необходимо и в том случае, если договор будет расторгнут и поставщик вернет аванс, с которого ранее был принят вычет по НДС.

С 2009 г. от НДС освобождены следующие операции:

- реализация лома и отходов черных металлов (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ);

- ввоз технологического оборудования, если его аналогов в РФ не производят, по Перечню, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. N 372 (п. 7 ст. 150 НК РФ);

- ввоз российских рыбопромысловых судов, если их реконструкция и модернизация были произведены за границей (п. 15 ст. 150 НК РФ).

В то же время у страховых компаний освобождены от уплаты НДС средства, которые они получили по договору ОСАГО о прямом возмещении убытков от страховщиков виновного участника происшествия (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В п. 5.1 ст. 154 НК РФ тоже внесены изменения. Если вы приобрели автомобиль у физического лица, а затем его реализуете, налог необходимо платить с разницы между ценой продажи и ценой покупки этого авто.

Новшества затронули и налоговых агентов: претерпели изменения критерии признания их таковыми (ст. 161 НК РФ).

Во-первых, налоговыми агентами признают теперь фирмы, которые покупают (реализуют) государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти.

Во-вторых, налоговые агенты - это лица, которые приобрели товар, работы или услуги у иностранных продавцов, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ.

В-третьих, если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, то в этих случаях она тоже налоговый агент.

Для подтверждения нулевой ставки налога по товару на экспорт теперь можно представлять не сами таможенные декларации, а их специальный реестр с отметками таможенного органа РФ (ст. 165 НК РФ). И если товары помещены под таможенный режим экспорта, режим международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., то срок представления документов для подтверждения нулевой ставки увеличивается на 90 дней.

Что касается НДС по строительно-монтажным работам для собственных нужд фирмы, то его нужно учесть в одном квартале и для уплаты в бюджет, и для принятия к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Еще одно новшество: отменено требование о перечислении суммы налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением при неденежных способах расчетов (ст. ст. 168 и 172 НК РФ).

И наконец, ФНС изменила формы решений о возмещении или отказе в возмещении НДС. После проведения камеральной проверки налоговый инспектор принимает по каждому случаю отдельное решение:

- о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению;

- об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Причем каждое принятое решение оформляют отдельным документом (Приказ ФНС России от 11 января 2009 г. N ММ-7-3/1@).

Акцизы

С 1 января 2009 г. в НК РФ действует уточненное определение термина "марка табачных изделий". Изделие считается отдельной маркой, если оно отличается хотя бы одним из следующих признаков: названием, присвоенным ему производителем, рецептом изготовления, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (п. 2 ст. 187.1).

Новое определение марки табачных изделий позволяет производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю.

Например, разная окраска упаковки пачки сигарет аналогичного названия дает право производителю отнести сигареты одного и того же названия к разным маркам и установить на них различные максимальные розничные цены.

Для производителей подакцизной продукции есть хорошая новость. Если в результате их деятельности появился товар с более низкой ставкой, чем у подакцизных ингредиентов, налог платить не нужно (п. 3 ст. 182 НК РФ).

В ст. 193 НК РФ опять изменились некоторые ставки налога по сравнению с планами 2008 г. Большая их часть увеличена. Так, увеличены ставки по этиловому спирту, по продукции, содержащей свыше 9% этилового спирта. А для шампанских, игристых и прочих шипучих вин ставки акцизов снижены по сравнению с запланированными ранее, в 2007 г.

НДФЛ

Статьи НК РФ, посвященные налоговым вычетам по НДФЛ, с 1 января 2009 г. существенно изменились.

Во-первых, ст. 218 "Стандартные налоговые вычеты" НК РФ. Размер такого вычета на ребенка увеличен до 1000 руб. Предельный доход для исчисления вычета вырос до 280 000 руб.

В абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 внесено изменение, которое должно было внести ясность в список получателей двойного вычета на ребенка, но результат не достигнут. Напротив, возникли новые вопросы. Дело в том, что термин "одинокий родитель" заменен на термин "единственный родитель", а определения этому понятию в НК РФ как не было, так и нет. Приходится довольствоваться разъяснениями Минфина. В своих письмах на эту тему он указывает, что родители, разведенные или официально не зарегистрированные в браке, не признаются единственными. Получить право на двойной вычет они могут, только если второй письменно откажется от вычета. А понятие "единственный родитель "означает, что он остался один, потому что второй умер, пропал без вести или запись о нем отсутствует в свидетельстве о рождении ребенка (Письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/399).

Что же касается супруга приемного родителя, теперь он тоже может претендовать на снижение дохода при исчислении налога независимо от факта опекунства.

Предельный размер выплат, при котором можно получить вычет 400 руб., по новым правилам равен 40 000 руб.

Во-вторых, в ст. 219 "Социальные налоговые вычеты" НК РФ есть дополнения.

С 2009 г. граждане могут осуществлять дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Делать это можно самостоятельно или через работодателя. В первом случае письменное заявление необходимо представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту жительства и затем перечислять в бюджет через банк. Во втором случае заявление передают в бухгалтерию по месту работы. Взносы переводят за счет зарплаты сотрудника. К вычету принимают суммы, фактически уплаченные в календарном году.

В рамках этой программы работодатели могут принять решение перечислять дополнительные взносы в пользу застрахованных лиц (тех сотрудников, которые уже уплачивают дополнительные страховые взносы самостоятельно). В этом случае работник не будет иметь права на соцвычет этих сумм. Зато в пределах 12 000 руб. в год их не облагают НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Стоимость обучения в школах, техникумах и вузах также можно предъявить к вычету. Этим правом могут воспользоваться не только сами учащиеся, их родители и опекуны, но также братья и сестры. Только следует соблюдать некоторые условия: студенту должно быть до 24 лет и договор на обучение должен быть составлен на имя того, кто на вычет претендует.

Учтите, что максимальный размер социального налогового вычета, предоставляемого родителям (опекуну) на обучение своих детей - 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна).

Следует также помнить, что общая сумма всех социальных вычетов не может превышать 120 000 руб. в год. Ранее этот предел составлял 100 000 руб.

С 2009 г. не облагают налогом следующие суммы (ст. 217 НК РФ):

- плату за обучение, профподготовку или переподготовку работника в учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (независимо от того, включены они в налоговую базу по налогу на прибыль или нет);

- возмещение затрат по выплате процентов по займам на приобретение или строительство жилья (если они включены в налоговую базу по налогу на прибыль);

- доходы по вкладам физических лиц в банке в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов;

- доходы в виде жилого помещения, предоставленного бесплатно в собственность военнослужащим;

- компенсацию родительской платы за содержание ребенка в дошкольных образовательных учреждениях;

- доходы сельхозработников в пределах 4300 руб. в месяц (до 1 января 2016 г.);

- доходы в натуральной форме в виде питания для сезонных работников;

- оплату или компенсацию оплаты проезда учащимся до 18 лет к месту обучения и обратно;

- компенсации пострадавшим от террористических актов, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств в виде обучения, лечения, медицинского и санаторно-курортного обслуживания (действует задним числом с 1 января 2004 г.).

В-третьих, имущественный вычет вырос до двух миллионов рублей. Причем получить этот вычет могут те граждане, которые приобрели или построили жилье еще в 2008 г. (ст. 220 НК РФ).

Есть изменения в пунктах ст. 218 НК РФ, касающиеся признания фирм налоговыми агентами по НДФЛ. Если организация дарит подарки своим сотрудникам, то она признается таковым. А если приобретает долю в уставном капитале у физического лица, то физлицо обязано само исчислить и уплатить налог.

Изменился расчет дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам. Чтобы рассчитать доход от такой экономии, необходимо использовать 2/3 ставки рефинансирования, действующей на день уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Ранее использовался показатель 3/4. Новшество позволяет существенно снизить налоговую базу по НДФЛ.

ЕСН

Что касается единого социального налога, изменения коснулись ст. 238 НК РФ. К суммам, не подлежащим налогообложению, прибавились:

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в пределах 12 000 руб. в год на каждого сотрудника (пп. 7.1 п. 1);

- суммы оплат или компенсаций по договорам обучения, профподготовки или переподготовки сотрудников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 16 п. 1);

- суммы возмещения работникам организации процентов по займам на покупку или строительство жилья. Их не облагают ЕСН, если они также учтены в базе по налогу на прибыль (пп. 17 п. 1). Освобождение от ЕСН оплаты процентов по жилищному кредиту будет действовать до 1 января 2012 г.

ФСС

В 2009 г. произошли изменения в расчетах с Фондом социального страхования РФ.

Выросли пособия в части обязательного страхования от несчастных случаев на производстве. Теперь максимальный размер единовременной выплаты при наступлении такого события составляет 58 500 руб. (ранее - 56 200 руб.), ежемесячной - 45 020 руб. (ранее - 43 230 руб.). Эти изменения внесены Федеральным законом от 28 апреля 2009 г. N 78-ФЗ и распространяются на правоотношения с 1 января 2009 г.

Сообщить о несчастном случае на производстве в органы соцстраха вы должны не позднее трех дней после завершения расследования этого случая (Федеральный закон от 7 мая 2009 г. N 80-ФЗ).

Увеличен размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей (единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности и т.д.) и награжденным знаками "Почетный донор СССР" и "Почетный донор России". Теперь он составляет 1,13 (было - 1,085).

Налог на прибыль

Безусловно, главным событием 2009 г. стало снижение ставки налога на прибыль. Теперь она составляет 20%.

Существенные изменения коснулись статей НК РФ, которые посвящены амортизации. Для начала по всему амортизируемому имуществу организация обязана выбрать один метод начисления (линейный или нелинейный) и закрепить его в учетной политике. Из этого правила есть исключение: если вы выбрали нелинейный метод амортизации, то в отношении основных средств и нематериальных активов, которые входят в 8 - 10 амортизационные группы, вам тем не менее нужно применять линейный метод.

Метод начисления амортизации можно изменять с начала года (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ). Однако перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации вы вправе не чаще одного раза в пять лет. Для обратного же перехода такого ограничения не установлено.

Изменился и порядок расчета амортизации при нелинейном методе. Теперь амортизация начисляется не пообъектно, а по каждой амортизационной группе в целом. Для перехода на нелинейный метод вам нужно определить остаточную стоимость каждой амортизационной группы. Для этого вы должны сложить остаточные стоимости всех объектов, входящих в эту группу.

Если фирма приобретает либо создает основное средство 3 - 7 амортизационных групп, она вправе применить амортизационную премию размером до 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это же касается достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения или ликвидации основных средств. А вот при продаже такого имущества до истечения 5 лет со дня ввода в эксплуатацию возникнет обязанность восстановить амортизацию, то есть включить ее в доходы.

Для основных средств, бывших в употреблении, следует исчислять амортизацию, учитывая время, которое они служили старому хозяину. Если этот срок равен сроку полезного использования, то нужно самим рассчитать время службы имущества и по нему начислять амортизацию. Эти правила применяют при использовании линейного метода (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Арендодатели могут начать амортизацию имущества в виде капитальных вложений уже с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. Этот момент не зависит от условий возмещения по договору (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).

С 2009 г. разрешено амортизировать основные средства, которые обнаружены при инвентаризации (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В п. 5 ст. 259 НК РФ внесены изменения, которые при реорганизации фирмы позволяют начислять амортизацию непрерывно.

Отменен понижающий коэффициент 0,5 при амортизации легковых автомобилей (первоначальной стоимостью более 600 000 руб.) и пассажирских микроавтобусов (первоначальной стоимостью более 800 000 руб.). Также отменен коэффициент ускоренной амортизации, который применяли к предметам лизинга 1 - 3 амортизационных групп (ст. 259.3 НК РФ).

В условиях кризиса государство идет навстречу налогоплательщикам. Вот и состав расходов организации для целей налогообложения прибыли увеличен.

Суточные и полевое довольствие, положенные сотрудникам при командировках, предприятие может учесть полностью при расчете налога на прибыль. Необходимо только прописать размер этих выплат в трудовом договоре или другом локальном нормативном акте.

Предприятие может оплачивать учебу своих будущих сотрудников и включать эти суммы в расходы (ст. 264 НК РФ). Но при соблюдении определенных условий:

- будущие сотрудники обязаны начать трудиться не позднее трех месяцев со дня окончания обучения;

- такой трудовой договор не должен быть расторгнут в течение одного года со дня заключения (иначе расходы нужно будет восстановить во внереализационных доходах).

Что касается уже трудящихся работников, организация имеет право учитывать все расходы на их обучение в высших и средних профессиональных заведениях.

Также в состав расходов можно отнести любые виды имущественного страхования, если такое страхование предусмотрено условиями профессиональной деятельности (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Затраты на НИОКР, которые перечислены в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988, теперь можно включить в расходы фирмы единовременно. Кроме того, эту сумму можно увеличить в 1,5 раза (п. 2 ст. 262 НК РФ).

Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ дает возможность признать расходы в виде процентов по полученным кредитам в повышенном размере. С 1 сентября 2008 г. по 1 августа 2009 г. по выбору налогоплательщика подобные расходы можно признавать в сумме, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (в рублях), или равной 22% (в валюте), а при наличии у вашей организации долговых обязательств одного и того же вида - исходя из среднего процента, увеличенного в 1,2 раза.

С 1 августа по 31 декабря 2009 г. вы можете признать подобного рода расходы в сумме, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза (в рублях), или равной 22% (в валюте).

При определении базы по налогу на прибыль теперь можно учесть расходы на приобретение имущественных прав, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией этих прав (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Нормы затрат фирмы, которые учитывают в составе расходов на оплату труда, увеличились. В частности, в ст. 255 НК РФ произошли следующие изменения:

- взносы на добровольное личное страхование сотрудников организация может учесть в размере не более 6% (ранее - не более 3%);

- взносы на софинансирование накопительной части трудовой пенсии в ПФР по собственной инициативе - в размере не более 12% от фонда оплаты труда;

- возмещение затрат на уплату процентов по договорам займа на жилье - в размере не более 3%.

А вот выплаты или другие вознаграждения членам совета директоров расходами больше не признают (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

Среди прочего налоговые изменения коснулись сельских и фермерских хозяйств.

Для них установлены пониженные ставки налога на прибыль от реализации продуктов производства. Их применяют при условии, что фирма не перешла на ЕСХН. Ставка 0% будет действовать до 2012 г., 18% - в 2013 - 2015 гг., далее - ставка 20% (Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 314-ФЗ).

С 1 января 2009 г. утратил силу пп. 5 п. 2 ст. 256 НК РФ. Он указывал на то, что на продуктивный скот, за исключением рабочего, амортизацию не начисляют. Следовательно, на сегодняшний день на стоимость такого скота начисляют амортизацию в общеустановленном порядке.

С 1 января 2009 г. организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны подавать уведомления в налоговый орган, если изменились порядок уплаты налога на прибыль или количество обособленных подразделений фирмы на территории субъекта РФ. Вы должны выбрать обособленное подразделение, через которое будете платить налог, и уведомить об этом налоговиков не позднее 10 дней после окончания налогового периода.

УСН

В упрощенную систему налогообложения внесены значимые изменения, коснувшиеся как общих вопросов, так и вопросов признания расходов.

С 2009 г. декларацию нужно подавать один раз по итогам года (ст. 346.23 НК РФ). Ранее декларации подавали ежеквартально. Следует помнить, что авансовые платежи уплачивают в прежнем порядке.

Кроме того, организации, применяющие УСН, могут ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока (ст. 346.14 НК РФ).

Субъекты РФ вправе уменьшить налоговую ставку по УСН "доходы минус расходы" до 5% (ст. 346.20 НК РФ).

Для "упрощенцев" изменился состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы:

- затраты на приобретение сырья и материалов списывают в расходы сразу по факту оплаты независимо от передачи их в производство (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

- суточные и полевое довольствие командированных сотрудников списывают в полном объеме (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);

- расходы на страхование гражданской ответственности списывают в полном объеме (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В 2009 г. организации, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на добровольное медицинское страхование в составе затрат в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда.

...


Цена: 10.00 RUB
Количество:
Отзыв