ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ 2018

Хиты: 4484 | Рейтинг:

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ 2018

Глава 1. ПРАВОВОЙ СТАТУС ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Гражданское законодательство предусматривает для граждан только одну организационно-правовую форму осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица - индивидуальный предприниматель (ИП).

Часто индивидуальных предпринимателей продолжают называть частными предпринимателями (ЧП) или предпринимателями без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

Эти термины ранее присутствовали в законодательстве, однако в настоящий момент правильное и единственное официальное название предпринимателей - индивидуальный предприниматель.

Основным и, можно сказать, единственным законом, определяющим правовой статус индивидуального предпринимателя, является Гражданский кодекс Российской Федерации.

Специальных нормативно-правовых актов, устанавливающих статус индивидуального предпринимателя, а также его права и обязанности, нет.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

Под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданину необходимо пройти процедуру государственной регистрации, установленную Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Гражданское законодательство приравнивает индивидуальных предпринимателей к юридическим лицам.

В силу п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Обратите внимание! Налоговое законодательство, в отличие от гражданского, автоматически не приравнивает предпринимателей к юридическим лицам и производит разделение этих понятий. Соответственно, в налоговых правоотношениях к индивидуальному предпринимателю не могут быть применены правила, установленные для организаций.

Между тем, если в Налоговом кодексе используется обобщающий термин "налогоплательщик", это означает, что соответствующие положения распространяются и на индивидуальных предпринимателей.

1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели могут:

- от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права;

- нести гражданские обязанности;

- быть истцами и ответчиками в суде.

Обратите внимание! Споры с участием индивидуальных предпринимателей, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, разрешаются арбитражными судами (п. 13 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8).

Индивидуальный предприниматель:

- вправе владеть имуществом;

- отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Обратите внимание! В отличие от юридических лиц (организаций), которые владеют обособленным имуществом, имущество индивидуального предпринимателя юридически никак не разделяется на его личное имущество и имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Законодательством не предусмотрено наделение предпринимателя самостоятельным имуществом либо обособление имущества, используемого для предпринимательской деятельности, от личного имущества. И поэтому гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом без разделения на личное и используемое для предпринимательских целей (Постановление 7 ААС от 11.10.2010 N 07АП-7807/10).

Подробнее этот вопрос рассмотрен на с. 11.

* * *

Выше мы сказали, что гражданин приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента государственной регистрации.

Между тем не так уж редки ситуации, когда гражданин ведет предпринимательскую деятельность, игнорируя процедуру государственной регистрации.

Имейте в виду: отсутствие зарегистрированного статуса индивидуального предпринимателя при осуществлении предпринимательской деятельности не освобождает его ни от ответственности перед контрагентами, ни от налоговых обязательств.

При разрешении споров, возникших из договоров с таким гражданином, суды могут фактически приравнять его к индивидуальному предпринимателю и руководствоваться нормами ГК об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Аналогичное правило установлено и налоговым законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. На них возложены те же налоговые обязанности.

Так, например, суд, ссылаясь на положения п. 1 ст. 23 ГК РФ и п. 2 ст. 11 НК РФ, пришел к выводу о том, что отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для освобождения гражданина от обязанности по уплате единого налога на вмененный доход (Постановление 17 ААС от 10.04.2009 N 17АП-1951/2009-АК). Аналогичное решение принял и ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.07.2012 N А70-8167/2011.

1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества

У зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя физического лица появляется двойной статус: оно становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Это существенное отличие от других организационно-правовых форм осуществления предпринимательской деятельности.

Например, участники обществ с ограниченной ответственностью не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Таким образом, имущественная ответственность предпринимателя значительно выше, чем ответственность участника хозяйственного общества.

Более того, по своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает не только всем имуществом, используемым для предпринимательской деятельности, но и всем иным личным имуществом.

Дело в том, что закон не разграничивает порядок обращения взыскания, а также перечень имущества гражданина, на которое может быть обращено взыскание, в зависимости от того, возникли обязательства из предпринимательской деятельности или из иных правоотношений.

Подробнее об этом см. с. 16.

Из судебной практики. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществлял обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Одновременно гражданин работал по трудовому договору в организации.

Для погашения задолженности ПФР обратился с иском к ИП в арбитражный суд, который вынес решение в пользу ПФР.

Для погашения долга перед ПФР судебный пристав-исполнитель вынес постановление об обращении взыскания на заработную плату предпринимателя, получаемую по месту работы по трудовому договору.

То есть в данной ситуации предприниматель обязан возместить долг, связанный с предпринимательской деятельностью, за счет доходов, которые получены им в качестве работника (Постановление 17 ААС от 05.03.2011 N 17АП-910/2011-АК).

Еще один важный вопрос, на который необходимо обратить внимание.

В соответствии с п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В пункте 2 ст. 34 СК РФ уточняется: к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся, в частности, доходы каждого из них от предпринимательской деятельности. При этом право на общее имущество принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.

Аналогичное правило установлено ст. 256 ГК РФ.

Таким образом, все имущество, приобретенное предпринимателем в период брака, включая имущество, предназначенное для осуществления предпринимательской деятельности (например, производственные помещения, транспорт, имущество, находящееся в обороте, денежные средства на счетах в банках), принадлежит обоим супругам на праве совместной собственности при условии, что между супругами не заключен брачный договор.

Режим совместной собственности предполагает наличие у супругов равных прав владения, пользования и распоряжения общим имуществом, а также необходимость сообща решать вопросы о распределении расходов на его содержание.

При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Сделка, совершенная одним из супругов по распоряжению общим имуществом супругов, может быть признана судом недействительной по мотивам отсутствия согласия другого супруга (п. 2 ст. 35 СК РФ).

При этом требовать признать сделку недействительной может только супруг, не давший согласия на такую сделку. Причем ему необходимо будет доказать, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о несогласии другого супруга на совершение данной сделки, что часто бывает непросто.

Из судебной практики. Между индивидуальным предпринимателем (арендодателем) и арендатором заключен договор аренды, по которому арендодатель предоставляет арендатору право временного возмездного пользования частью площади нежилого помещения.

Супруга индивидуального предпринимателя обратилась в суд с иском о признании договора аренды с приложениями и дополнительным соглашением к нему недействительным по причине отсутствия ее нотариального согласия на совершение данной сделки.

Однако супруга предпринимателя не смогла представить доказательств, подтверждающих, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о несогласии другого супруга на совершение данной сделки. В материалах дела отсутствовали документы, которые бы свидетельствовали об отсутствии согласия супруги на заключение предпринимателем договора аренды, а также подтверждали бы то, что арендатор знал о несогласии супруги на совершение данных сделок.

Поэтому суд отказал в требовании признать сделку недействительной (Постановление 1 ААС от 06.02.2012 N А79-3423/2011).

Отметим, что обратиться в суд с требованием о признании сделки недействительной на этом основании (отсутствие согласия супруга) может только супруг, не давший согласия. Иное лицо, в том числе вторая сторона сделки, не может выдвигать требования о признании сделки недействительной по этому основанию.

Обратите внимание! В силу п. 3 ст. 35 СК РФ для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

Поэтому, если предприниматель в ходе осуществления предпринимательской деятельности продает недвижимость (например, производственное помещение), ему необходимо получить согласие супруга, удостоверенное нотариусом.

При отсутствии такого согласия супруг предпринимателя вправе требовать признания сделки недействительной в судебном порядке в течение года со дня, когда узнал или должен был узнать о совершении данной сделки.

Примечание. Сам факт осуществления предпринимателем сделки без согласия супруга никакого "криминала" в себе не несет. Для того чтобы сделка была признана недействительной, супруг, не давший на нее согласия, должен обязательно обратиться в суд.

Заметим, что изначально избежать возникновения подобных проблем можно путем заключения брачного договора, устанавливающего иной режим совместной собственности супругов. В брачном договоре можно разграничить собственность супругов, т.е. оговорить имущество, поступающее в личную собственность каждого из них. В частности, можно предусмотреть, что все имущество, приобретенное предпринимателем в ходе предпринимательской деятельности, признается личной собственностью супруга-предпринимателя.

Брачный договор может быть заключен как до государственной регистрации брака, так и в любое время в период брака. Он должен быть заключен в письменной форме и удостоверен у нотариуса.

1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может быть привлечен к имущественной, налоговой, административной и уголовной ответственности.

1.3.1. Имущественная ответственность

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Поэтому, выбирая такую форму ведения бизнеса, как индивидуальное предпринимательство, гражданину следует быть готовым отвечать по обязательствам перед контрагентами всем своим имуществом, в том числе не используемым для бизнеса.

Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, установлен ст. 446 ГПК РФ. В него включены:

- жилое помещение (его части), если для предпринимателя и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем ему помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания;

- земельные участки, на которых расположены указанные выше жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- семена, необходимые для очередного посева;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

- средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

По требованию кредиторов взыскание может быть обращено на долю предпринимателя в общем имуществе супругов. Для этого производится выделение доли предпринимателя из общего имущества супругов (п. 1 ст. 38 СК РФ).

Например, имущество приобретено предпринимателем в браке и зарегистрировано на супруга предпринимателя. При этом брачный договор отсутствует.

В данной ситуации кредиторы предпринимателя вправе обратить взыскание на долю предпринимателя, составляющую 1/2 часть в этом имуществе.

1.3.2. Налоговая ответственность

За совершение налоговых правонарушений индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, предусмотренной НК РФ.

НК РФ устанавливает ответственность предпринимателя за совершение следующих правонарушений:

1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ).

За данное правонарушение предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей.

Размер штрафа не зависит от продолжительности просрочки.

Заметим, что в настоящее время налоговый орган, который осуществляет государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, одновременно ставит его и на налоговый учет. Самостоятельной постановки на налоговый учет в этом случае нет;

2) ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Это правонарушение влечет за собой штраф в размере 10% суммы доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

Отметим, что этот пункт актуален для предпринимателей, применяющих ЕНВД. Именно у них возникает обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности;

3) непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в установленный срок (ст. 119 НК РФ).

Для каждого налога законодательством установлен срок представления соответствующей декларации.

Например, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны ежегодно сдавать декларацию за истекший год не позднее 30 апреля следующего года (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Если предприниматель представит декларацию в более поздний срок, он будет привлечен к ответственности на основании ст. 119 НК РФ.

Данное правонарушение влечет наложение штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

При этом размер штрафа не может быть более 30% этой суммы и менее 1 000 рублей.

Заметим, что штраф по ст. 119 НК РФ исчисляется в процентах от не уплаченной к моменту сдачи декларации суммы налога. Поэтому, если предприниматель своевременно уплатил налог, а декларацию представил с задержкой, размер штрафа составит всего 1 000 рублей (письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-02-08/47);

4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ).

Для некоторых налогоплательщиков налоговое законодательство предусматривает обязанность представления деклараций в электронном виде. Такая обязанность установлена, например, для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, взыскивается штраф в размере 200 рублей.

Заметим, что предприниматели, имеющие меньше 100 наемных работников, могут представлять налоговую отчетность в бумажном виде (за исключением декларации по НДС <*>). Поэтому ст. 119.1 НК РФ к таким предпринимателям не применяется;

--------------------------------

<*> В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ с 2014 года декларация по НДС подается в электронном виде всеми налогоплательщиками, независимо от среднесписочной численности работников.

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

Обратите внимание! Ранее к налоговой ответственности по этой статье привлекались только организации. Но с 1 января 2014 г. действие ст. 120 НК РФ распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение Книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.

Статья 120 НК РФ устанавливает штрафы в размере:

10 000 рублей - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода;

30 000 рублей - за грубое нарушение правил в течение более одного налогового периода;

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы;

6) неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) или страховых взносов (ст. 122 НК РФ).

Если предприниматель занизит налоговую базу или неправильно исчислит налог (страховые взносы), он должен будет уплатить штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога. Такая ответственность предусмотрена, когда занижение налога произошло неумышленно, например в результате счетной ошибки.

Если же предприниматель умышленно занизил налог или не уплатил его вовсе, штраф увеличивается до 40% неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 3 ст. 122 НК РФ);

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению в установленный срок налога (ст. 123 НК РФ).

Ответственность за данное правонарушение - штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Обращаем внимание на то, что независимо от применяемой системы налогообложения предприниматель обязан выполнять функции налогового агента. Например, если у него есть работники, он обязан как налоговый агент исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы этих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, неудержание или неперечисление НДФЛ в этом случае приведет к штрафу по ст. 123 НК РФ;

8) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).

За непредставление в установленный срок документов, предусмотренных НК РФ, предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Такой штраф может быть наложен, например, за непредставление сведений о среднесписочной численности работников <*>.

--------------------------------

<*> В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ предприниматели, имеющие наемных работников, обязаны не позднее 20 января текущего года представить в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Если же налоговая инспекция запросит у предпринимателя какие-либо дополнительные документы, необходимые для осуществления налогового контроля, а он откажется их представить, размер штрафа за такой отказ составит 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ);

9) непредставление налоговому органу расчета сумм НДФЛ (по форме 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных предпринимателем (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Данная норма актуальна для предпринимателей, имеющих работников.

За это правонарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета.

 


Цена: 50.00 RUB
Количество:
Отзыв