НДФЛ: ВОЗВРАЩАЕМ РАСХОДЫ НА ЛЕЧЕНИЕ, ЖИЛЬЕ, УЧЕБУ...

Хиты: 147 | Рейтинг:

НДФЛ: ВОЗВРАЩАЕМ РАСХОДЫ НА ЛЕЧЕНИЕ, ЖИЛЬЕ, УЧЕБУ...

ОТ АВТОРА

Эта книга адресована всем гражданам нашей страны. Ведь все мы являемся плательщиками налога под названием "Налог на доходы физических лиц", или НДФЛ.

Цель этой книги - помочь вам в полной мере воспользоваться теми льготами, которые предусмотрены налоговым законодательством, и не переплачивать налог в бюджет. А если вы уже заплатили (или с вас уже удержали) лишние суммы налога, вы поймете, как эти суммы можно вернуть.

Любой доход, полученный физическим лицом, будь то заработная плата или стоимость проданного имущества (например, квартиры или автомобиля), является объектом обложения НДФЛ.

Из этого общего правила есть исключения, но их немного. Все виды доходов, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Законодатель дает гражданам возможность уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на налоговые вычеты.

Что такое налоговый вычет?

Это сумма, на которую уменьшается сумма дохода, облагаемая налогом.

Допустим, вы получили доход в сумме 100 000 руб. Если у вас нет никаких льгот и вычетов, то вы должны заплатить с этого дохода налог по ставке 13%, т.е. 13 000 руб.

Если же предположить, что у вас есть право на налоговый вычет, например, в размере 60 000 руб., то налог будет исчисляться с суммы дохода, уменьшенной на сумму вычета. То есть вы заплатите налог в сумме 5200 руб. ((100 000 руб. - 60 000 руб.) x 13%).

Налоговое законодательство Российской Федерации устанавливает четыре вида налоговых вычетов:

стандартные,

социальные,

имущественные,

профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты, как правило, предоставляются по месту работы. В этой книге мы их не рассматриваем.

Знание порядка получения профессиональных налоговых вычетов (гл. 4) поможет сэкономить средства индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, а также людям творческих профессий (писателям, художникам, фотографам, изобретателям и т.д.).

Существуют два вида имущественных налоговых вычетов.

Первый представляет интерес для граждан, приобретающих жилье. Каждый гражданин, купивший квартиру (жилой дом, земельный участок), имеет право один раз в жизни воспользоваться имущественным вычетом на приобретение жилья. Все об этом вычете - в гл. 1 книги.

Второй вид имущественного вычета предоставляется гражданам, продающим свое имущество (квартиру, дом, автомобиль и т.д.). Если продается имущество, которое находилось в вашей собственности более трех лет, то полученные доходы налогом вообще не облагаются. Если же продается имущество, которым вы владели менее трех лет, то полученный при продаже доход облагается налогом. Но при этом закон позволяет уменьшить этот доход на сумму налогового вычета. О том, как это сделать с максимальной выгодой, читайте в гл. 2.

Особого внимания заслуживает раздел книги, посвященный социальному налоговому вычету (гл. 3).

Ведь покупают (продают) квартиры далеко не все граждане, в то время как оплачивают свое лечение, например у стоматолога, практически все. А вот то, что на сумму оплаты медицинских услуг можно получить социальный налоговый вычет, знают лишь единицы.

Имейте в виду: если в течение года вы произвели такие социальные расходы, как оплата обучения (собственного или своих детей или братьев, сестер), оплата лечения (своего или своих родственников), уплатили взнос на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) или же уплатили дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии, вы имеете право на социальный налоговый вычет.

Вы должны понимать, что налоговый вычет вам никто на блюдечке не принесет.

Чтобы его получить, надо совершить ряд активных действий (собрать необходимые документы, написать соответствующее заявление, обратиться в бухгалтерию по месту работы или в налоговую инспекцию и т.д.).

Обо всем этом читайте в этой книге.

Глава 1. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ

Гражданин, приобретающий жилье (землю), имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

- Имущественный налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- При приобретении жилой недвижимости у близкого родственника имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- Имущественный вычет, предоставляемый в связи с приобретением жилья, можно использовать только один раз в жизни.

- Имущественный вычет при приобретении жилья можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.

- Максимальный размер данного имущественного вычета - 2 000 000 руб. При этом нет ограничения в отношении сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), при условии, что кредиты (займы) выданы российскими организациями (предпринимателями) и полученные средства израсходованы на строительство или приобретение жилья либо на погашение кредитов, ранее полученных на эти цели.

- Если сумма вычета превышает величину годового дохода, неиспользованный остаток вычета переносится на следующие годы.

- Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

1.1. Общие правила

Имущественный вычет предоставляется на суммы, израсходованные на следующие цели:

1) новое строительство или приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

2) приобретение земельного участка;

3) погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья (земли) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Примечание. Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Поэтому им не могут воспользоваться лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.к. их доходы облагаются налогом по ставке 30%.

Вопрос: Что такое имущественный вычет?

Очень часто граждане полагают, что при приобретении жилья государство возвращает им все израсходованные суммы. С такой трактовкой имущественного налогового вычета можно столкнуться даже в средствах массовой информации.

Однако это не так. Предоставление имущественного вычета означает, что истраченная на приобретение жилья сумма (в пределах 2 000 000 руб.) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). И государство возвращает гражданину сумму налога, удержанную ранее с этого дохода.

Ставка НДФЛ составляет 13%. Если гражданин имеет право на вычет в максимальном размере (2 000 0000 руб. без учета процентов по кредитам), в конечном итоге ему может быть возвращена сумма налога в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%).

Примечание. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (земли) предоставляется каждому гражданину только один раз в жизни. Повторное использование имущественного вычета при приобретении жилья не допускается.

Из этого правила есть только одно исключение.

Порядок предоставления имущественного вычета регулируется гл. 23 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2001 г. Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 гл. 23 НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья, не допускается.

До 1 января 2001 г. (т.е. до вступления в силу гл. 23 НК РФ) действовал Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", в котором содержалась аналогичная норма.

Однако при введении в действие гл. 23 НК РФ законодатель не предусмотрел ограничений в отношении тех граждан, которым уже был предоставлен вычет в соответствии с Законом N 1998-1 и которые после 1 января 2001 г. вновь приобретают в собственность жилой дом или квартиру.

В связи с этим налоговые органы пришли к следующему выводу. Граждане, полностью воспользовавшиеся налоговым вычетом на основании Закона N 1998-1 до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г., в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 1 Письма МНС России от 22.03.2002 N СА-6-04/341 "О предоставлении имущественного налогового вычета").

Эту позицию поддержал и Минфин России. В Письме от 18.05.2001 N 04-04-06/257 указано, что ранее использованная льгота по подоходному налогу при покупке квартиры, предусмотренная Законом N 1998-1, не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта.

Пример 1.1. Гражданин в 1998 г. приобрел квартиру. На основании Закона N 1998-1 ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, который гражданин использовал полностью до 1 января 2001 г.

В 2010 г. этот гражданин приобрел другую квартиру стоимостью 300 000 руб. При приобретении этой квартиры гражданину может быть предоставлен налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в максимальном размере - 2 000 000 руб.

1.2. Виды имущества, при приобретении которого

предоставляется вычет

Имущественный вычет можно получить при строительстве или приобретении следующих видов недвижимости:

- жилого дома (или долей в нем),

- квартиры (или долей в ней),

- комнаты (или доли в ней).

Кроме того, с 1 января 2010 г. имущественный вычет можно получить также при приобретении:

- земельного участка, предоставляемого для индивидуального жилищного строительства;

- земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, или доля (доли) в нем.

Обратите внимание! Вычет на приобретение земельного участка предоставляется только после получения свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При приобретении иных видов недвижимого имущества (кроме перечисленных выше) налоговый вычет не предоставляется.

Так, например, не предоставляется налоговый вычет при приобретении гаража, нежилого помещения и другого недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 15.01.2007 N 04-2-02/19@).

Отметим, что имущественный вычет предоставляется при строительстве (приобретении) не любого дома, а именно жилого дома.

Например, часто возникает вопрос о том, можно ли получить имущественный вычет при покупке (строительстве) дачи (загородного дома, коттеджа).

Ответ на этот вопрос таков: имущественный вычет на приобретение (строительство) дачи предоставляется только в том случае, если она будет признана жилым домом.

При этом в НК РФ нет определения термина "жилой дом", поэтому при отнесении тех или иных объектов к жилым домам (помещениям) необходимо руководствоваться нормами ЖК РФ.

Согласно ст. 16 ЖК РФ жилой дом относится к жилым помещениям.

При этом в соответствии со ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

В настоящее время порядок признания помещения жилым установлен Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".

На основании данного Постановления признание помещения жилым помещением, пригодным (непригодным) для проживания граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям. По окончании своей работы комиссия составляет в трех экземплярах заключение о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания по установленной форме.

Таким образом, если дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.03.2010 N 03-04-08/10-75).

1.3. Вычет на сумму процентов по целевым займам (кредитам)

Если гражданин взял целевой кредит (или заем) на покупку жилья, то налоговый вычет предоставляется не только на саму сумму расходов на приобретение жилья, но и на сумму процентов, уплаченных по такому кредиту (займу).

В силу абз. 3 и 4 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется на суммы, израсходованные на погашение процентов:

- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них;

- по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них.

В настоящее время, в условиях высоких процентных ставок, имущественный налоговый вычет, представляемый в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту (займу), в абсолютных цифрах может представлять собой довольно существенную величину.

Пример 1.2. Гражданин приобрел квартиру за 5 000 000 руб. При этом часть стоимости квартиры в размере 1 000 000 руб. он оплатил за счет собственных средств, а оставшуюся часть - 4 000 000 руб. - за счет кредита, взятого в российском банке.

Кредит предоставлен сроком на 20 лет с условием уплаты 15% годовых.

Предположим, что в течение 20 лет гражданин уплатит банку проценты за пользование кредитом в сумме 5 000 000 руб. На всю эту сумму гражданину может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.

Налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту (займу), предоставляется только после фактической уплаты этих сумм. Его можно получить по истечении налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции или в течение календарного года - у работодателя. Подробно порядок получения налогового вычета рассмотрен на с. 59.

Обратите внимание! Если муж и жена приобретают квартиру в долевую собственность, то они оба имеют право на получение вычета в сумме процентов, уплаченных по кредитному договору (договору займа), независимо от того, на кого из супругов оформлен сам кредитный договор (договор займа), и независимо от того, на кого из них оформлены документы по уплате процентов по кредиту (займу) (Письма Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242, УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 N 20-14/4/087487).

Достаточно часто граждане используют механизм перекредитования, позволяющий снизить расходы по уплате процентов по кредиту. Выглядит это примерно так.

Банк предоставляет гражданину кредит на покупку квартиры (например, под 15% годовых). Гражданин за счет кредитных средств приобретает квартиру. Затем он берет новый кредит в другом банке под более низкие проценты (например, под 12% годовых) и использует этот кредит на погашение первоначального кредита. В итоге гражданин снижает свои расходы по уплате процентов по кредиту.

С 1 января 2010 г. имущественный вычет предоставляется на погашение процентов и по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) полученных ранее кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них.

То есть, уплачивая проценты по новому кредитному договору, гражданин продолжает пользоваться имущественным вычетом на сумму процентов, уплаченных по этому новому договору.

До 2010 г. вычет в отношении процентов, уплачиваемых по новому кредитному договору, не предоставлялся.

1.4. Расходы, которые учитываются при определении

размера вычета

Какие конкретно расходы формируют сумму налогового вычета?

1.4.1. Приобретение или строительство жилого дома

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автоматических источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Примечание. Расходы на достройку и отделку приобретенного жилого дома принимаются только в том случае, если в договоре на приобретение дома указано, что приобретается дом, не завершенный строительством, и без отделки.

1.4.2. Приобретение квартиры, комнаты (долей в них)

в построенном доме

Если гражданин приобретает квартиру, комнату или доли в них в построенном жилом доме, в фактические расходы на приобретение включаются:

- расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в них;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Отметим, что до 1 января 2010 г. расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено.

Примечание. Расходы на отделку приобретенной квартиры (комнаты) принимаются к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение квартиры (комнаты) указано, что квартира передается от продавца к покупателю без отделки.

1.4.3. Приобретение квартиры (комнаты) в строящемся доме

Если гражданин приобретает жилье, а точнее, права на жилье в строящемся доме, в фактические расходы включаются:

- расходы на приобретение прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Имейте в виду: в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Поэтому право на вычет возникает у покупателя только после подписания акта приема-передачи квартиры (Письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-04-05/7-155).

Примечание. Расходы на отделку приобретенной квартиры (комнаты) принимаются к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение квартиры (комнаты) указано, что квартира передается от строительной организации к покупателю без отделки.

При этом имущественный вычет в части расходов на отделку квартиры предоставляется только после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру (Письма ФНС России от 29.05.2007 N 04-2-02/000476@, Минфина России от 13.04.2007 N 03-04-05-01/113).

1.4.4. Расходы на отделку

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре на приобретение квартиры говорится о приобретении квартиры (прав на квартиру) без отделки (Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159).

В связи с тем, что стоимость квартир (как, впрочем, и комнат) велика и, как правило, даже без отделки превышает максимальный размер налогового вычета (см. с. 25), вопрос, касающийся предоставления имущественного вычета в части расходов на отделку квартиры, не слишком актуален. Поэтому и налоговые органы, и Минфин России редко дают разъяснения по этому вопросу.

Тем не менее каких-либо специальных критериев в отношении качества ремонта Налоговый кодекс РФ не содержит.

Примечание. Главным условием для включения расходов на ремонт в налоговый вычет является их направленность не на улучшение жилища, а на то, чтобы сделать его пригодным для проживания.

Например, Постановлением Правительства Москвы от 11.07.2000 N 530 "Об утверждении Московских городских строительных норм "Приемка и ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения (МГСН 8.01-00)" установлен Перечень работ по доведению до полной готовности квартир и помещений, подлежащих коммерческой реализации (Приложение В).

Так, при наличии в реализуемых квартирах предусмотренных проектом внутриквартирных ненесущих стен и перегородок владельцами выполняются следующие работы:

1. Установка внутриквартирных дверей.

2. Установка подоконников.

3. Окончательная отделка квартир (включая устройство полов с теплозвукоизоляцией, штукатурку дверных откосов, окраску стен и потолков).

4. Внутриквартирная разводка водопровода и канализации с установкой сантехнических приборов и сантехнического фаянса.

5. Внутриквартирная разводка сетей TV, телефонизация, радиофикация, домофонная сеть с установкой оконечных устройств.

6. Установка автономных дымовых пожарных извещателей.

7. Установка электроплит и электрозвонков.

8. Устройство встроенной мебели и антресолей.

При отсутствии в реализуемых квартирах внутриквартирных перегородок владельцами выполняются следующие работы:

1. Устройство межкомнатных перегородок.

2. Установка внутриквартирных дверей.

3. Установка подоконников.

4. Отделка квартир, включая устройство стяжек, полов с теплозвукоизоляцией, штукатурку, шпаклевку (за исключением несущих конструкций), окраску стен, потолков.

5. Внутриквартирная разводка водопровода, канализации и установка сантехнических приборов и сантехнического фаянса.

6. Внутриквартирная электроразводка с установкой оконечных устройств, электрозвонков и электроплит.

7. Внутриквартирная разводка TV, телефонизация, радиофикация, домофонная сеть с установкой оконечных устройств.

8. Установка автономных дымовых пожарных извещателей.

9. Устройство встроенной мебели и антресолей.

Таким образом, на сумму затрат, понесенных в связи с выполнением вышеперечисленных работ, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для получения вычета налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие произведенные расходы: кассовые чеки, договоры с организациями, производившими ремонт и т.п.

Примечание. Никаких ограничений по качеству отделки, применяемым материалам, сантехническому и прочему оборудованию для получения имущественного вычета налоговое законодательство не устанавливает.

...


Цена: 20.00 RUB
Количество:
Отзыв