ВОЗВРАЩАЕМ РАСХОДЫ 2014

Хиты: 98 | Рейтинг:

ВОЗВРАЩАЕМ РАСХОДЫ 2014

ОТ АВТОРА

Эта книга адресована всем гражданам нашей страны. Ведь все граждане являются плательщиками налога на доходы физических лиц, или НДФЛ.

Цель книги - помочь вам в полной мере воспользоваться теми льготами, которые предусмотрены налоговым законодательством, и избежать переплаты налога в бюджет. А если вы уже заплатили (или с вас уже удержали) лишние суммы налога, вы узнаете, как эти суммы можно вернуть.

Любой доход, полученный физическим лицом, будь то заработная плата или стоимость проданного имущества (например, квартиры или автомобиля), является объектом обложения НДФЛ.

Из этого общего правила есть исключения, но их немного. Все виды доходов, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Законодатель дает гражданам возможность уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на налоговые вычеты.

Что такое налоговый вычет?

Это сумма, на которую уменьшается сумма дохода, облагаемая налогом.

Допустим, вы получили доход в сумме 100 000 руб. Если у вас нет никаких льгот и вычетов, то вы должны заплатить с этого дохода налог по ставке 13%, т.е. 13 000 руб.

Если же предположить, что у вас есть право на налоговый вычет, например, в размере 60 000 руб., то налог будет исчисляться с суммы дохода, уменьшенной на сумму вычета. То есть вы заплатите налог в сумме 5200 руб. ((100 000 руб. - 60 000 руб.) x 13%).

Налоговое законодательство устанавливает четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты, как правило, предоставляются по месту работы. В этой книге мы их не рассматриваем.

Знание порядка получения профессиональных налоговых вычетов (гл. 4) поможет сэкономить средства индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, а также людям творческих профессий (писателям, художникам, фотографам, изобретателям и т.д.).

Существуют два вида имущественных налоговых вычетов.

Первый представляет интерес для граждан, приобретающих жилье. Каждый гражданин, купивший квартиру (жилой дом, земельный участок), имеет право один раз в жизни воспользоваться имущественным вычетом на приобретение жилья. Все об этом вычете - в гл. 1 книги.

Второй вид имущественного вычета предоставляется гражданам, продающим свое имущество (квартиру, дом, автомобиль и т.д.). Если продается имущество, которое находилось в вашей собственности более трех лет, то полученные доходы налогом вообще не облагаются. Если же продается имущество, которым вы владели менее трех лет, то полученный при продаже доход облагается налогом. Но при этом закон позволяет уменьшить этот доход на сумму налогового вычета. О том, как это сделать с максимальной выгодой, читайте в гл. 2.

Особого внимания заслуживает раздел книги, посвященный социальному налоговому вычету (гл. 3).

Ведь покупают (продают) квартиры далеко не все граждане, в то время как оплачивают свое лечение, например, у стоматолога практически все. А вот то, что на сумму оплаты медицинских услуг можно получить социальный налоговый вычет, знают лишь единицы.

Имейте в виду: если в течение года вы произвели такие социальные расходы, как оплата обучения (собственного или своих детей, братьев, сестер), оплата лечения (своего или своих родственников), уплатили взнос на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) или же уплатили дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии, вы имеете право на социальный налоговый вычет.

Нужно понимать, что налоговый вычет сам на голову не упадет.

Чтобы его получить, надо совершить ряд активных действий (собрать необходимые документы, написать соответствующее заявление, обратиться в бухгалтерию по месту работы или в налоговую инспекцию и т.д.).

Обо всем этом читайте в этой книге.

Глава 1. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ

Гражданин, приобретающий жилье (землю), имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

- Имущественный налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- При приобретении жилой недвижимости у близкого родственника имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- Имущественный вычет при приобретении жилья можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.

- Максимальный размер вычета в части расходов на приобретение жилья (земли) - 2 000 000 руб.

- Вычет также предоставляется в отношении сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья (земли). Размер этого вычета ограничен суммой 3 000 000 руб.

- Если сумма вычета превышает величину годового дохода, неиспользованный остаток вычета переносится на следующие годы.

- Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

1.1. Общие правила

Имущественный вычет предоставляется на суммы, израсходованные на (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) следующие цели:

1) новое строительство или приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

2) приобретение земельного участка (доли в нем), предоставленного для индивидуального жилищного строительства, или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом (доля в нем);

3) погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья (земли).

Примечание. Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Поэтому им не могут воспользоваться лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, так как их доходы облагаются налогом по ставке 30% <*>.

--------------------------------

<*> Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Вопрос: Что такое имущественный вычет?

Предоставление имущественного вычета означает, что истраченная на приобретение жилья сумма (в пределах 2 000 000 руб.) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). И государство возвращает гражданину сумму налога, удержанную ранее с этого дохода.

Ставка НДФЛ составляет 13%. Если гражданин имеет право на вычет в максимальном размере (2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам), в конечном итоге ему может быть возвращена сумма налога в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%).

Вопрос: Сколько раз можно получить вычет?

До 1 января 2014 г. было установлено, что имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (земли) предоставляется каждому гражданину только один раз в жизни. Повторное использование имущественного вычета при приобретении жилья не допускалось.

Но с 2014 г. правила поменялись.

Новые правила допускают возможность повторного получения налогового вычета (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Но при этом суммарный размер всех вычетов не может превышать максимально установленный размер, который действовал в том периоде, когда гражданин воспользовался вычетом впервые.

В настоящее время максимальный размер налогового вычета равен 2 000 000 руб.

Это означает, что гражданин, купивший жилье и заявивший вычет в 2014 г., сможет претендовать на повторный вычет при покупке другого жилья только в том случае, если размер первого вычета, заявленного в 2014 г., был меньше 2 000 000 руб.

Пример 1.1. Гражданин Иванов И.И. в январе 2014 г. купил квартиру стоимостью 1 200 000 руб. и воспользовался налоговым вычетом в размере стоимости квартиры.

Предположим, что в 2015 г. этот гражданин приобрел еще одну квартиру стоимостью 3 000 000 руб.

Он сможет воспользоваться вычетом в части расходов на приобретение второй квартиры, но в размере 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.).

Пример 1.2. Гражданин Иванов И.И. в январе 2014 г. купил квартиру стоимостью 2 200 000 руб. и воспользовался налоговым вычетом в размере 2 000 000 руб. (максимально возможный размер вычета).

Предположим, что в 2015 г. этот гражданин приобрел еще одну квартиру стоимостью 3 000 000 руб.

В данной ситуации он не сможет воспользоваться вычетом в части расходов на приобретение второй квартиры, поскольку он уже использовал вычет в максимально возможном размере.

Обратите внимание! При повторном использовании вычета необходимо помнить, что суммарный размер всех вычетов не может превысить максимальный размер, действовавший в том году, в котором у покупателя впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие годы.

Пример 1.3. В 2014 г. гражданин Иванов И.И. приобрел квартиру стоимостью 1 500 000 руб. и воспользовался правом на получение налогового вычета в размере стоимости квартиры.

В 2014 г. максимальный размер налогового вычета составляет 2 000 000 руб.

Предположим, что в 2015 г. размер налогового вычета увеличился до 3 000 000 руб.

В 2015 г. гражданин Иванов И.И. купил еще одну квартиру за 4 000 000 руб.

В данной ситуации на покупку второй квартиры может быть предоставлен налоговый вычет в размере 500 000 руб., поскольку в момент обращения Иванова И.И. за первым налоговым вычетом действовал предельный размер вычета, равный 2 000 000 руб.

Обратите внимание! Возможность получения налогового вычета повторно появилась только с 1 января 2014 г. Соответственно, этой возможностью могут воспользоваться только те граждане, которые впервые воспользовались вычетом в 2014 г. и позднее.

Если вы воспользовались налоговым вычетом в более ранние периоды, то даже если вычет был использован в сумме меньше максимальной, еще раз обратиться за получением налогового вычета вы уже не вправе.

Минфин России в своем Письме от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 разъясняет, что новые правила распространяются только на ситуации, когда:

- гражданин ранее (т.е. до 1 января 2014 г.) не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 г.

Пример 1.4. В 2012 г. гражданин Иванов И.И. купил квартиру стоимостью 1 500 000 руб. и воспользовался правом на получение налогового вычета в сумме затрат на приобретение квартиры.

В 2014 г. гражданин Иванов И.И. приобрел вторую квартиру стоимостью 1 000 000 руб.

Поскольку первый вычет был получен гражданином до 1 января 2014 г., вычет на приобретение второй квартиры не предоставляется.

Если гражданин понес расходы на приобретение жилья в 2013 г. или ранее, а право собственности на него зарегистрировал в 2014 г., то при обращении в 2014 г. в налоговый орган за получением вычета гражданин имеет право в полной мере пользоваться новыми правилами получения вычета.

Если же право собственности на квартиру зарегистрировано в 2013 г., то даже если гражданин обратился за получением вычета в 2014 г., к нему будут применяться ранее действовавшие нормы ст. 220 НК РФ, позволявшие получить вычет только на один объект недвижимости. Повторным вычетом при покупке в следующие годы другого жилья в такой ситуации гражданин воспользоваться не сможет.

1.2. Виды имущества, при приобретении которого

предоставляется вычет

Имущественный вычет можно получить при строительстве или приобретении следующих видов недвижимости:

- жилого дома (или долей в нем);

- квартиры (или долей в ней);

- комнаты (или доли в ней);

- земельного участка, предоставляемого для индивидуального жилищного строительства;

- земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля (доли) в нем.

Обратите внимание! Вычет на приобретение земельного участка предоставляется только после получения свидетельства о праве собственности на дом (долю в нем) (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Еще один момент, на который надо обратить внимание. Налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения недвижимости на территории Российской Федерации.

Примечание. При покупке недвижимости за границей налоговый вычет получить нельзя.

При приобретении иных видов недвижимого имущества (кроме перечисленных выше) налоговый вычет не предоставляется.

Так, например, не предоставляется налоговый вычет при приобретении гаража, нежилого помещения и другого недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 15.01.2007 N 04-2-02/19@).

Примечание. Имущественный вычет предоставляется при строительстве (приобретении) не любого дома, а именно жилого дома.

Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет при покупке (строительстве) дачи (загородного дома, коттеджа)?

Ответ на этот вопрос таков: имущественный вычет на приобретение (строительство) дачи предоставляется только в том случае, если она будет признана жилым домом.

При этом в НК РФ нет определения термина "жилой дом", поэтому при отнесении тех или иных объектов к жилым домам (помещениям) необходимо руководствоваться нормами ЖК РФ.

Согласно ст. 16 ЖК РФ жилой дом относится к жилым помещениям.

При этом в соответствии со ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

В настоящее время порядок признания помещения жилым установлен Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".

На основании данного Постановления признание помещения жилым, пригодным (непригодным) для проживания граждан осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям. По окончании своей работы комиссия составляет в трех экземплярах заключение о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания по установленной форме.

Таким образом, если дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.03.2010 N 03-04-08/10-75).

Вопрос: Как определить размер вычета при приобретении секции в жилом доме, если секция состоит из квартиры, гаража и помещений?

Если гражданин приобрел секцию в жилом доме (в свидетельстве о государственной регистрации права указано, что секция состоит из гаража, квартиры и помещений), то в составе имущественного налогового вычета могут быть учтены только расходы на приобретение квартиры.

Размер расходов, приходящихся на приобретение квартиры, по мнению Минфина России, можно определить как долю в общих расходах на приобретение секции, рассчитанную исходя из площади квартиры в общей площади приобретенной секции (Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55564).

1.3. Расходы, которые учитываются при определении

размера вычета

Какие конкретно расходы формируют сумму налогового вычета?

1.3.1. Приобретение или строительство жилого дома

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автоматических источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Примечание. Расходы на достройку и отделку приобретенного жилого дома принимаются только в том случае, если в договоре на приобретение дома указано, что приобретается дом, не завершенный строительством и без отделки.

1.3.2. Приобретение квартиры, комнаты (долей в них)

в построенном доме

Если гражданин приобретает квартиру, комнату или доли в них в построенном жилом доме, в фактические расходы на приобретение включаются расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в них.

Отметим, что расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ могут учитываться при определении размера налогового вычета только в том случае, если приобретается не завершенная строительством квартира в строящемся доме.

При покупке квартиры в построенном доме или на вторичном рынке расходы на ее отделку, по мнению налоговых органов, включить в состав налогового вычета нельзя (Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@).

1.3.3. Приобретение квартиры (комнаты) в строящемся доме

Если гражданин приобретает жилье, а точнее, права на жилье в строящемся доме, в фактические расходы на приобретение включаются:

- расходы на приобретение прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Имейте в виду: в соответствии с абз. 4 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Поэтому право на вычет возникает у покупателя только после подписания акта приема-передачи квартиры (Письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-04-05/7-155).

Примечание. Расходы на отделку приобретенной квартиры (комнаты) принимаются к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение квартиры (комнаты) указано, что квартира передается от строительной организации к покупателю без отделки.

Обратите внимание! Имущественный вычет в части расходов на отделку квартиры предоставляется только после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру (Письма ФНС России от 29.05.2007 N 04-2-02/000476@, Минфина России от 13.04.2007 N 03-04-05-01/113).

При этом для целей получения вычета в сумме указанных расходов не имеет значения, производились отделочные работы до или после получения свидетельства о праве собственности на жилье (Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@).

1.3.4. Расходы на отделку

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре на приобретение квартиры говорится о приобретении квартиры (прав на квартиру) без отделки (Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159).

Если в договоре указано, что квартира приобретается с частичной отделкой, в состав вычета можно включить затраты на отделку только в той части, в которой гражданин-покупатель осуществлял такие работы самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1362).

Обратите внимание! Налоговые органы считают, что расходы на отделку могут учитываться при определении размера налогового вычета только в том случае, если приобретается не завершенная строительством квартира в строящемся доме.

При покупке квартиры в построенном доме или на вторичном рынке расходы на ее отделку включить в состав налогового вычета нельзя (Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@).

Примечание. Главным условием для включения расходов на ремонт в налоговый вычет является их направленность не на улучшение жилища, а на то, чтобы сделать его пригодным для проживания.

Отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы".

Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Поэтому в целях определения состава расходов, связанных с выполнением собственником квартиры отделочных работ и приобретением им отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1), группа 45.4 "Производство отделочных работ" (Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-04-05/7-878).

Согласно ОКВЭД к отделочным работам относятся следующие виды работ:

- штукатурные работы;

- столярные и плотничные работы;

- устройство покрытий полов и облицовка стен;

- стекольные работы;

- малярные работы;

- прочие отделочные и завершающие работы.

При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Обратите внимание! Монтаж электропроводки, выключателей, розеток, установка счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, встроенной кухонной техники, водонагревателя к отделочным работам не относятся (Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19322).

Итак, сумма затрат, понесенных в связи с выполнением отделочных работ, может быть учтена при определении размера имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для получения вычета гражданин обязан представить документы, подтверждающие произведенные расходы: кассовые чеки, договоры с организациями, производившими ремонт, и т.п.

Обратите внимание! Вычет в части расходов на отделку заявляется не отдельно, а как составная часть вычета на приобретение жилья. Таким образом, если гражданин хочет включить в сумму вычета не только расходы на приобретение жилья, но и расходы на его отделку, он должен единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его отделку. При этом не важно, когда производилась такая отделка: до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.

Если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то впоследствии получить вычет по данным расходам не удастся (Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@).

1.4. Ограничение размера вычета

С 2009 г. максимальный размер имущественного вычета при приобретении жилья (земли) установлен в размере 2 000 000 руб. Вычет в размере до 2 000 000 руб. вправе получить граждане, которые приобрели (построили) жилье после 1 января 2008 г.

Ограничение размера вычета означает, что вычет предоставляется на сумму фактических расходов на приобретение жилья (с учетом расходов на отделку), но не более 2 000 000 руб.

Установленный в 2009 г. максимум - 2 000 000 руб. - продолжает действовать и в 2014 г. Однако с 2014 г. в ст. 220 НК РФ появилось новое правило о том, что если стоимость приобретаемого жилья не превысит установленный максимум, гражданин сможет "добрать" свой вычет при покупке следующей жилой недвижимости.

При этом новые правила получения вычета распространяются только на тех граждан, которые ранее (до 2014 г.) вычетом на приобретение жилья не пользовались (см. подробнее с. 13).

Примечание. Максимальный размер вычета на приобретение жилой недвижимости не распространяется на расходы по уплате процентов по займам и кредитам. Для расходов по уплате процентов с 1 января 2014 г. установлен свой максимальный размер - 3 000 000 руб.

Если гражданин при приобретении квартиры (комнаты) воспользовался целевым займом, кредитом (ипотекой), на суммы, направленные на погашение процентов по кредиту, также предоставляется имущественный налоговый вычет. При этом размер вычета в отношении уплачиваемых процентов до 1 января 2014 г. не ограничивался. То есть имущественный вычет предоставлялся на всю сумму, направленную на погашение процентов по кредиту (займу).

С 1 января 2014 г. максимальный размер вычета на погашение процентов по кредиту составляет 3 000 000 руб.

Пример 1.5. Гражданин в 2013 г. приобрел квартиру стоимостью 5 000 000 руб. Для этого банк предоставил ему ипотечный кредит.

Предположим, что по условиям договора с банком гражданин в счет погашения кредита ежемесячно обязан уплачивать банку сумму в размере 32 000 руб. <*>, из них 17 000 руб. уплачиваются в счет погашения суммы кредита, а 15 000 руб. - в счет погашения процентов по кредиту.

...


Цена: 20.00 RUB
Количество:
Отзыв