СОЦИАЛЬНЫЕ ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СЧЕТ ФСС РФ 2005

Хиты: 94 | Рейтинг:

СОЦИАЛЬНЫЕ ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СЧЕТ ФСС РФ 2005

ВВЕДЕНИЕ

Конституцией РФ каждому гарантируется социальное обеспечение, в частности в случае болезни, для воспитания детей (п. 1 ст. 39), а также в иных случаях, установленных законодательством. К таким случаям относятся рождение ребенка, смерть члена семьи и т.д. Под защитой государства находится материнство (п. 1 ст. 38).

В указанных случаях законодательством предусмотрена выплата гражданам социальных пособий с целью полной или частичной компенсации утраченного заработка в связи с невозможностью трудиться при возникновении указанных обстоятельств либо с целью оказания семье материальной поддержки.

В настоящее время предусмотрены следующие виды пособий: пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка, пособие на погребение и др.

Работающим гражданам указанные виды социальных пособий выплачиваются работодателем в основном за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

В настоящей книге рассматриваются условия, при которых работодатель обязан назначить и выплатить работникам:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- пособие при рождении ребенка;

- пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- пособие на погребение.

На примерах показано, как определить период, за который должно быть выплачено определенное пособие, указаны сроки выплаты.

В 2005 г. размеры и условия выплаты социальных пособий за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, которые финансируются за счет части единого социального налога, поступающей в бюджет Фонда, определены Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год". Данным Законом, в частности, установлено, что пособие за первые два дня нетрудоспособности при болезни и травме выплачивается за счет средств работодателя.

С учетом положений данного Закона и разъяснений Фонда социального страхования Российской Федерации приведены подробный алгоритм расчета пособий и конкретные примеры расчета с цифрами.

Рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и налогообложения социальных пособий при общей системе налогообложения и при "спецрежимах" как в части, выплачиваемой за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, так и в части, выплачиваемой за счет средств работодателя, с учетом мнения налоговых органов и судебной практики.

Использование материалов данной книги поможет работодателям при решении сложных вопросов назначения и выплаты социальных пособий работникам. Работникам же эта книга поможет оценить правильность расчета, произведенного бухгалтерией организации, в которой они трудятся.

ГЛАВА 1. ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Условия назначения, порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности установлены:

- Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г. N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию" (далее - Основные условия обеспечения пособиями);

- Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6 (далее - Положение об обеспечении пособиями);

- Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (далее - Закон N 166-ФЗ);

- Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" (далее - Закон N 202-ФЗ);

- Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ).

1.1. Условия назначения пособия

1.1.1. Лица, имеющие право на получение пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается лицам, работающим на основании трудового договора в организациях или у индивидуальных предпринимателей (т.е. работникам), подлежащим в связи с этим обязательному социальному страхованию. При этом не имеет значения, является работник гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства (п. 2 ст. 6, пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ)).

Обратите внимание! Право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют только лица, работающие по трудовому договору.

Пособие работникам назначается и выплачивается работодателем только по основному месту работы. Однако следует иметь в виду, что выполнение работниками работы в другой организации на условиях трудового договора во время вынужденного длительного отпуска без сохранения заработной платы по основному месту работы в связи с тяжелым экономическим положением организации, не предусмотренного трудовым законодательством, не является совместительством. В такой ситуации организация, которая не является основным местом работы, обязана выплачивать работникам пособие по временной нетрудоспособности (Постановление ФАС Центрального округа от 26 декабря 2003 г. N А14-2853/03/113/28).

Данное пособие выплачивается также некоторым другим категориям работающих граждан: членам старательских артелей, членам различных кооперативов, лицам, осужденным к лишению свободы и привлекаемым к оплачиваемому труду. Право на получение этого пособия имеют также бывшие военнослужащие, проходившие военную службу по призыву, заболевшие в течение месячного срока с момента увольнения со службы.

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии, что перед ее наступлением они в течение шести месяцев добровольно уплачивали за себя страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу в размере 3,5% доходов от предпринимательской деятельности или иной деятельности, приносящей доход, за вычетом расходов, связанных с извлечением доходов (п. 2 ст. 236 НК РФ, п. п. 10, 11, 12, 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Постановление N 144)). Кроме того, они должны будут ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональный орган ФСС РФ отчетность по страховым взносам по форме 4а-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. N 46 "Об утверждении формы отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ)" (п. 17 Постановления N 144).

Если указанные взносы будут внесены страхователем несвоевременно, то ФСС РФ может принять решение о прекращении добровольных отношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 15 Постановления N 144).

1.1.2. Основания для назначения пособия по временной нетрудоспособности

Основаниями для назначения пособия по временной нетрудоспособности являются (п. 8 Основных условий обеспечения пособиями, п. 7 Положения об обеспечении пособиями):

- болезнь или травма, в результате которой утрачена трудоспособность, в том числе при несчастном случае на производстве или вследствие профессионального заболевания;

- санаторно-курортное лечение;

- уход за больным членом семьи;

- протезирование;

- временный перевод на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или с профессиональным заболеванием;

- карантин.

1.1.3. Период, за который выплачивается пособие по временной нетрудоспособности

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам, если их нетрудоспособность наступила в период работы, в том числе и в период испытательного срока, установленного при приеме на работу, т.е. с первого дня фактического начала работы и по день увольнения включительно.

Пособие выдается при наступлении временной нетрудоспособности до начала работы по пути к месту работы в случае переезда работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность (ст. 169 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ)), а также в случае направления на работу в установленном порядке после окончания начального, среднего или высшего профессионального учебного заведения, аспирантуры или клинической ординатуры. В данном случае пособие выплачивается с того дня, когда работник должен был приступить к работе (п. п. 12, 13 Основных условий обеспечения пособиями).

При наступлении временной нетрудоспособности после увольнения пособие выплачивается в случае, когда нетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения по собственному желанию по уважительным причинам, при условии, что нетрудоспособность продолжалась более одного календарного месяца. К уважительным причинам в такой ситуации, в частности, относятся:

- увольнение в связи с переездом в другую местность;

- увольнение в связи с зачислением в учебное заведение;

- увольнение в связи с необходимостью ухода за больным членом семьи.

Причина увольнения по собственному желанию всегда признается уважительной у инвалидов, пенсионеров по старости, беременных женщин, матерей, имеющих детей в возрасте до 14 лет, работников, имеющих на своем иждивении трех и более детей, не достигших возраста 16 лет (учащихся общеобразовательных учреждений - 18 лет) (п. 1 Указа Президента РФ от 2 июля 1992 г. N 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными").

После увольнения пособие выплачивается работникам, если временная нетрудоспособность наступила в период спора о правильности увольнения в случае, когда работник был восстановлен на работе по решению суда или государственного инспектора труда. В данном случае пособие выдается со дня вынесения решения о восстановлении на работе (п. 11 Основных условий обеспечения пособиями).

При болезни или травме пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления Бюро медико-социальной экспертизы (БМСЭ) инвалидности, даже если в это время работник был уволен (п. 10 Основных условий обеспечения пособиями).

С 1 января 2005 г. пособие при бытовой травме выплачивается с первого дня временной нетрудоспособности (ст. 8 Закона N 202-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243). До указанной даты пособие при бытовой травме выдавалось начиная с шестого дня нетрудоспособности, если травма не являлась результатом стихийного бедствия (землетрясения, наводнения, урагана, пожара и т.п.) либо анатомического дефекта пострадавшего (п. 14 Основных условий обеспечения пособиями).

Обратите внимание! Пособие при бытовой травме выплачивается с первого дня временной нетрудоспособности.

Пособие в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности выдается за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Начиная с четвертого дня выплата пособия продлевается при операции по медицинским показаниям и при самопроизвольном аборте. В остальных случаях, если временная нетрудоспособность в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности продолжается свыше 10 дней, выплата пособия возобновляется начиная с одиннадцатого дня временной нетрудоспособности (п. 16 Основных условий обеспечения пособиями).

Если временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы наступила во время пребывания в ежегодном (основном или дополнительном) отпуске, пособие выдается за все время нетрудоспособности, удостоверенное больничным листком (п. 15 Основных условий обеспечения пособиями). При этом ежегодный отпуск продлевается на число дней, приходящихся на время нетрудоспособности (ст. 124 ТК РФ).

Пример 1.1. Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 5 сентября по 2 октября 2005 г. Во время ежегодного отпуска работник заболел. Впоследствии он представил больничный лист на 10 календарных дней с 13 сентября 2005 г.

В этой ситуации отпуск работника продлевается на 10 календарных дней, удостоверенных больничным листом, которые приходятся на период нетрудоспособности во время отпуска, следовательно, последним днем отпуска будет 12 октября 2005 г.

За время нетрудоспособности работнику должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Отпускные пересчитывать в такой ситуации не нужно.

В отличие от этого, если временная нетрудоспособность наступила в период отпуска без сохранения заработной платы либо во время отпуска по уходу за ребенком, пособие не выдается. Если нетрудоспособность продолжается и после окончания отпуска без сохранения заработной платы либо частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе (п. 15 Основных условий обеспечения пособиями).

Пример 1.2. Работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы за свой счет с 11 по 18 мая 2005 г. Во время этого отпуска работник заболел. Впоследствии он представил больничный лист на 10 календарных дней - с 16 мая по 25 мая 2005 г.

В рассматриваемой ситуации отпуск работника не продлевается. Пособие должно быть выплачено с 19 мая по 25 мая 2005 г. - за 7 календарных дней, т.е. с того дня, когда работник должен был выйти на работу после отпуска без сохранения заработной платы, т.е. за все указанные дни пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. За счет средств работодателя в такой ситуации никакие дни не оплачиваются, так как первые два дня нетрудоспособности приходятся на время отпуска работника без сохранения заработной платы.

При санаторно-курортном (амбулаторно-курортном) лечении пособие выдается при соблюдении одновременно двух условий (п. 16 Основных условий обеспечения пособиями):

1) недостаточности продолжительности основного и дополнительного отпусков работника для лечения и проезда в санаторий и обратно;

2) выдачи путевки (курсовки) за счет средств социального страхования полностью или частично.

Отметим, что Законом N 202-ФЗ оплата путевок работникам на санаторно-курортное лечение за счет средств ФСС РФ не предусмотрена.

Вместе с тем работникам, больным туберкулезом, при лечении в туберкулезном санатории, работающим инвалидам Отечественной войны I и II групп, другим инвалидам I и II групп, приравненным в отношении льгот к инвалидам Отечественной войны, при недостаточности основного и дополнительных отпусков для лечения и проезда в санаторий и обратно пособие при санаторно-курортном лечении выдается независимо от того, за чей счет выдана путевка.

Пособие при санаторно-курортном лечении выдается за дни нахождения в санатории, время проезда в санаторий и обратно за вычетом ежегодного отпуска работника. Пособие выдается за вычетом ежегодного отпуска и в том случае, если он был использован до отъезда в санаторий.

Работникам, направленным на долечивание в санаторий непосредственно из стационаров лечебных учреждений после перенесенного острого инфаркта миокарда, оперативного вмешательства по поводу аортокоронарного шунтирования и аневризмы сердца, язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки и после удаления желчного пузыря, пособие выдается за все время пребывания в санатории.

Одному из работающих родителей (опекуну или попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет, пособие выдается на весь период санаторного лечения ребенка-инвалида (с учетом времени на проезд в санаторий и обратно) при наличии медицинского заключения о необходимости индивидуального ухода за ним.

Пособие по временной нетрудоспособности за время отпуска по уходу за заболевшим членом семьи выдается при наличии одновременно следующих условий (п. 16 Основных условий обеспечения пособиями):

- отсутствие ухода грозит опасностью для жизни или здоровья заболевшего;

- при наличии показаний невозможно поместить его в больницу;

- среди членов семьи нет другого лица, которое может ухаживать за больным (домашняя работница не считается членом семьи).

Отметим, что при заболевании ребенка в возрасте до 3 лет пособие выдается матери независимо от того, имеется ли другой член семьи, способный ухаживать за больным ребенком.

Работающему члену семьи, занятому уходом за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, пособие выдается на период болезни матери, когда она не может осуществлять уход за ребенком.

По общему правилу пособие по уходу за заболевшим членом семьи выдается не более чем за 3 календарных дня. Продление срока выдачи пособия сверх 3 календарных дней производится лишь в исключительных случаях в зависимости от тяжести заболевания члена семьи и бытовой обстановки и не более чем за 7 календарных дней в общей сложности.

В отличие от этого пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до семи лет выдается одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения. Пособие по уходу за больным ребенком в возрасте от семи до пятнадцати лет выдается за период не более 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется более длительного срока (Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июня 1993 г.).

Матери, отцу или другому родственнику ребенка, который в интересах больного ребенка находится вместе с ним в стационаре, пособие выдается за все время освобождения от работы.

Работнику, который находится в ежегодном отпуске, отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, пособие по уходу за больным членом семьи не выдается.

Пособие при карантине выдается, если работник был отстранен от работы органами санитарно-эпидемиологической службы вследствие заразного заболевания лиц, окружавших его (п. 19 Основных условий обеспечения пособиями). Пособие выплачивается за все время отстранения от работы. Если карантин наложен на ребенка, посещающего детское учреждение, на которое наложен карантин, и в связи с этим возникает необходимость ухода за ребенком одним из работающих членов семьи, пособие выдается в связи с уходом за ребенком в возрасте до семи лет за весь период карантина.

При временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом в соответствии с медицинским заключением пособие возмещает работнику разницу в заработке до перевода и после перевода, если заработок снизился. Однако на практике такая ситуация почти не встречается, поскольку указанный перевод невозможен без согласия работника. При отказе от перевода пособие таким работникам выдается на общих основаниях (п. 20 Основных условий обеспечения пособиями).

Пособие при помещении в стационар протезно-ортопедического предприятия выдается за все время нахождения в стационаре и за время проезда в стационар и обратно (п. 21 Основных условий обеспечения пособиями).

Пособие по временной нетрудоспособности сезонным и временным работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, кроме пособия по временной нетрудоспособности, вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, выдается не более чем за 75 календарных дней (п. 22 Основных условий обеспечения пособиями).

1.1.4. Документы, на основании которых выдается пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выдается на основании выданного в установленном порядке больничного листка (листка нетрудоспособности). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по его дубликату (п. 9 Основных условий назначения пособий).

Пособие выдается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев с момента восстановления трудоспособности или установления инвалидности. За прошлое время пособие выплачивается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием. Если обращение за пособием последовало по истечении установленного шестимесячного срока, оно может быть выплачено в исключительных случаях исполнительными органами ФСС РФ.

1.1.5. Отказ в выдаче пособия по временной нетрудоспособности

Пособие не выдается в следующих случаях (п. 27 Положения об обеспечении пособиями):

- если работник умышленно причинил вред своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей либо притворился больным (симулянт);

- если временная нетрудоспособность вызвана заболеванием или травмой, наступившими вследствие опьянения или действий, связанных с опьянением, а также вследствие злоупотребления алкоголем. При этом работодателю необходимо иметь документальное подтверждение факта опьянения и доказательства наличия причинной связи между опьянением работника и полученным заболеванием или травмой;

- если временная нетрудоспособность работника наступила вследствие травм, полученных при совершении им преступления, установленного вступившим в законную силу приговором суда;

- за время принудительного лечения по определению суда (кроме психически больных);

- за время нахождения под арестом или за время проведения судебно-медицинской экспертизы.

Решение об отказе в выдаче пособия принимает работодатель (п. 2.2 Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного Председателем ФСС РФ 15 июля 1994 г. N 556а (далее - Типовое положение N 556а)). При этом делается отметка в больничном листке об отказе в пособии с указанием причины отказа (Письмо ФСС РФ от 25 января 1995 г. N 07-30).

Работники лишаются пособия (п. 28 Положения об обеспечении пособиями):

- при совершении прогула без уважительных причин непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности;

- при нарушении режима, установленного для них врачом;

- при неявке без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на освидетельствование в Бюро медико-социальной экспертизы (БМСЭ).

Решение о лишении пособия принимает работодатель (п. 2.2 Типового положения N 556а). В указанных случаях работники лишаются пособия с того дня, когда ими было допущено соответствующее нарушение, на срок, устанавливаемый работодателем.

При этом делается отметка в больничном листке о лишении пособия с указанием мотивов и срока лишения пособия в соответствии с решением руководителя организации, устанавливающим срок, на который работник лишается пособия (Письмо ФСС РФ от 25 января 1995 г. N 07-30).

1.1.6. Источники финансирования выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности по всем основаниям, кроме заболевания или травмы, полностью выплачивается работодателем за счет средств ФСС РФ.

С 1 января 2005 г. пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (по пути на работу или с работы, при бытовой травме) выплачивается работнику за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования РФ (п. 1 ст. 8 Закона N 202-ФЗ).

Обратите внимание! С 1 января 2005 г. пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни или в связи с травмой выплачивается за счет средств работодателя.

При этом речь идет об оплате за счет работодателя первых двух дней нетрудоспособности. В настоящее время период нетрудоспособности определяется в календарных днях, а пособие выдается за фактически пропущенные рабочие дни (часы) в периоде нетрудоспособности, предусмотренные графиком работы. Следовательно, оплате за счет средств работодателя подлежат рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы и пропущенные работником вследствие заболевания (травмы), приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности (Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243).

Например, если работник заболел в субботу, которая по графику работы для него является выходным днем, и воскресенье тоже выходной день, работодатель не должен оплачивать за счет собственных средств ни одного дня нетрудоспособности.

Следует учитывать, что в бланке листка нетрудоспособности (Письмо ФСС РФ от 15 декабря 2003 г. N 02-18/05-8139) отсутствуют строки, где бы отражался расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ и за счет средств работодателя. Поэтому к листку временной нетрудоспособности целесообразно приложить расчет, в котором следует указать:

- число дней, за которые пособие выплачивается за счет средств работодателя;

- число дней, за которые пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ;

- сумму пособия, которая выплачивается за счет средств работодателя;

- общую сумму пособия.

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают работникам пособие по временной трудоспособности, которое исчисляется по тем же правилам, что и в организациях, применяющих общую систему налогообложения, за счет средств ФСС РФ в размере, не превышающем один минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц, остальную часть пособия указанные работодатели выплачивают за счет собственных средств (ст. 2 Закона N 190-ФЗ).

...


Цена: 10.00 RUB
Количество:
Отзыв