БОЛЬНИЧНЫЕ, ОТПУСКНЫЕ, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ

Хиты: 16240 | Рейтинг:

БОЛЬНИЧНЫЕ, ОТПУСКНЫЕ, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ

ВВЕДЕНИЕ

При расчете среднего заработка, который должен быть сохранен за работником в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, в 2010 г. применяется Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В 2009 г. Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916 в него было внесено небольшое уточнение, которое применяется с 26 ноября 2009 г.

Отметим, что указанное уточнение не внесло сколь ни будь существенных улучшений в работу бухгалтера. Положение по-прежнему изобилует неточностями формулировок, которые существенно затрудняют его практическое применение. Да и реальная жизнь намного разнообразнее, чем это представляется из кабинетов чиновников. Поэтому многие ситуации, которые встречаются на практике, так и остались неурегулированными.

Первая глава этой книги как раз и посвящена рассмотрению всех нюансов и сложностей расчета среднего заработка с учетом норм Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Во второй главе книги рассмотрены правила расчета среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

На практических примерах показано, как применять правила, установленные Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

В 2010 г. порядок расчета больничных и декретных пособий претерпел существенные изменения. В связи с заменой единого социального налога на страховые взносы во внебюджетные фонды с 2010 г. по-другому определяется максимальный размер среднедневного заработка работника. Изменения коснулись и состава выплат, которые должны включаться в расчет среднего заработка.

Что заставило чиновников принимать отдельные правила для расчета среднего заработка для выплаты больничных, мы не знаем. Да это и не является предметом нашего рассмотрения. Во второй главе подробно рассказано о том, как правильно рассчитать сумму пособия по больничным в различных ситуациях, а также об особенностях выплаты пособий в организациях, которые применяют специальные налоговые режимы. Ведь они с 2010 г. на общих основаниях признаются плательщиками страховых взносов.

Особое внимание уделено расчету среднего заработка для выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до исполнения ему полутора лет. Теперь правила его выплаты включены непосредственно в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Кроме того, подробно разъяснен и порядок оформления пособий, чтобы вы могли предупредить возможные претензии со стороны ФСС РФ.

Глава 1. ИСЧИСЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ СЛУЧАЕВ,

ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ТРУДОВЫМ КОДЕКСОМ РФ

1. Общие правила

В ст. 139 Трудового кодекса РФ установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев, предусмотренных ТК РФ. Однако в этой статье даны лишь общие правила. Они заключаются в следующем.

1. Для расчета средней заработной платы учитываются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда, применяемой в организации, независимо от источников этих выплат.

2. При любом режиме работы средняя зарплата работника исчисляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средний заработок.

Календарный месяц представляет собой период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно. В феврале календарный месяц продолжается с 1-го по 28-е (29-е) число включительно.

3. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев делением суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В тех случаях, когда Трудовой кодекс РФ предусматривает предоставление работникам отпусков в рабочих днях, средний заработок определяют делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Такой же расчет делают и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Примечание. Трудовой кодекс РФ разрешает организациям-работодателям устанавливать иные периоды для расчета среднего заработка (не 12 календарных месяцев).

Такие положения должны быть зафиксированы в коллективных договорах или в локальных нормативных актах. Однако нужно помнить, что установление иного периода не должно ухудшать положение работников.

В этой же ст. 139 ТК РФ на Правительство РФ возложена обязанность определять особенности исчисления среднего заработка.

Во исполнение этой обязанности Правительство РФ Постановлением от 24.12.2007 N 922 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение N 922). Это Положение вступило в силу 6 января 2008 г., и с этого же дня утратило силу прежнее Положение, которое было утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее - Положение N 213).

С 26 ноября 2009 г. Положение N 922 действует в новой редакции, с учетом изменений, внесенных в него Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916. Данные изменения незначительно затронули порядок индексации среднего заработка при повышении окладов в организации в целом или ее структурных подразделениях.

Примечание. Положение N 922 нельзя применять при расчете среднего заработка для оплаты временной нетрудоспособности.

Для оплаты больничных применяют иной документ - специальное Положение, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375. Подробно вопросы исчисления среднего заработка при оплате временной нетрудоспособности рассмотрены в гл. 2 данной книги.

2. Ситуации, в которых средний заработок исчисляется

по правилам, установленным Положением N 922

В каких случаях средний заработок определяется по правилам, предусмотренным в ст. 139 ТК РФ?

Это случаи, когда в соответствии с ТК РФ работникам полагается оплата в размере среднего заработка. Речь идет о выплатах:

- лицам, участвующим в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);

- при временном переводе на другую работу без согласия работника в случаях катастрофы, наводнения, землетрясения и т.п. (ст. 72.2 ТК РФ);

- выходного пособия при нарушении правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ);

- при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении (ст. ст. 114, 127 ТК РФ);

- при невыполнении норм труда (ст. 155 ТК РФ);

- при простое по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ);

- за период нахождения в служебных командировках (ст. 167 ТК РФ);

- за период работы в комиссии по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ);

- при предоставлении учебных отпусков (ст. ст. 173 - 176 ТК РФ);

- в виде выходного пособия при увольнении и последующих выплатах на период трудоустройства (ст. ст. 178, 296, 318 ТК РФ);

- дополнительной компенсации при расторжении трудового договора по причине сокращения численности работников без предупреждения за два месяца (ст. 180 ТК РФ);

- компенсации при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ);

- в случае прекращения трудового договора с руководителем организации (ст. 279 ТК РФ);

- при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст. 182 ТК РФ);

- при направлении на медицинские обследования и медицинские осмотры (ст. ст. 185, 212, 219, 348.3 ТК РФ);

- за дни сдачи крови и ее компонентов и дни отдыха в связи с этим (ст. 186 ТК РФ);

- при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

- за время приостановки работы из-за нарушения норм охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);

- при определении размера материальной ответственности работника (ст. 241 ТК РФ);

- при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет (ст. 254 ТК РФ);

- при предоставлении дополнительных перерывов для отдыха и питания работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет (ст. 258 ТК РФ);

- при невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы освобожденному профсоюзному работнику после окончания срока его полномочий (ст. 375 ТК РФ);

- за время вынужденного прогула незаконно уволенному и восстановленному судом работнику (ст. 394 ТК РФ);

- за время задержки исполнения решения о восстановлении на работе (ст. 396 ТК РФ);

- за время участия в разрешении коллективного трудового спора членам примирительной комиссии и трудовым арбитрам (ст. 405 ТК РФ);

- при направлении спортсменов, тренеров в спортивные сборные команды Российской Федерации (ст. 348.6 ТК РФ) <*>.

--------------------------------

<*> Обратите внимание! Федеральным законом от 28.02.2008 N 13-ФЗ в Трудовой кодекс РФ введена новая гл. 54.1 "Особенности регулирования труда спортсменов и тренеров". Положения этой главы применяются с 30 марта 2008 г.

Статьей 170 ТК РФ работникам установлены гарантии и компенсации в тех случаях, когда они привлекались к исполнению государственных или общественных обязанностей.

В этом случае работодатель должен освободить работника от работы с сохранением за ним места работы (должности). А вот государственный орган (общественное объединение), который привлек работника к исполнению государственных обязанностей, должен выплатить ему компенсацию в размере, определенном Трудовым кодексом РФ или другими федеральными законами.

Например, в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" граждане освобождаются от работы с сохранением за ними места работы и выплатой им среднего заработка по месту постоянной работы. Организация должна освобождать работника от работы на время медицинского освидетельствования (обследования или лечения) для решения вопросов о постановке его на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, призыве на военные сборы, а также на время исполнения других обязанностей, связанных с воинским учетом, и т.п.

Выплаченные работникам, призванным на военные сборы, суммы среднего заработка возмещаются организациям-работодателям военными комиссариатами по Правилам, которые установлены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704.

В качестве еще одного примера можно привести положения Федерального закона от 02.01.2000 N 37-ФЗ "О народных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации". Согласно п. 2 ст. 11 этого Закона за народным заседателем в период исполнения им обязанностей по осуществлению правосудия по основному месту работы сохраняются средний заработок, а также гарантии и льготы, предусмотренные законодательством. Отметим, что в данном случае Закон не содержит норм о возмещении выплаченных организацией сумм из бюджета. Следовательно, средний заработок выплачивается таким работникам из средств организации.

3. Порядок исчисления среднего заработка

Итак, во всех случаях, перечисленных выше, для расчета среднего заработка нужно применять правила, установленные в ст. 139 ТК РФ и Положении N 922.

Рассмотрим подробно эти правила.

3.1. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка

В расчет среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые установлены в соответствующей организации.

Это означает, что учитывать необходимо все выплаты, связанные с оплатой труда работников, которые предусмотрены коллективным договором, внутренними локальными нормативными актами (например, положением об оплате труда или положением о премировании) или трудовыми договорами.

Примечание. Единовременные выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, в расчет не принимаются.

Например, если на основании отдельного приказа руководителя работнику выплачена единовременная премия, которая не входит в систему оплаты труда, то эта премия не учитывается при исчислении среднего заработка (см. Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

В соответствии с п. 2 Положения N 922 к выплатам, включаемым в расчет среднего заработка, отнесены:

1. Заработная плата, начисленная работнику:

- по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- за выполненную работу по сдельным расценкам;

- за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение.

2. Заработная плата, выданная в неденежной форме.

3. Денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время государственным служащим Российской Федерации, государственным служащим субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе.

4. Денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время.

5. Гонорары, начисленные штатным работникам средств массовой информации и организаций искусства, а также оплата их труда по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения.

6. Заработная плата преподавателей учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления.

7. Вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений.

8. Заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления.

9. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за:

- профессиональное мастерство, классность;

- совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;

- руководство бригадой;

- выслугу лет (стаж работы);

- ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка;

- работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

- другие подобные выплаты.

10. Надбавки к зарплате в виде коэффициентов и процентных надбавок в местностях, где законодательно установлено применение таких коэффициентов.

11. Повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

12. Доплаты за работу в ночное время, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу.

При включении таких сумм в расчет среднего заработка нужно учитывать следующее.

Согласно ст. 154 ТК РФ минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время должны быть утверждены Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 установлено, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

При этом организации имеют право внутренними локальными документами (коллективными и трудовыми договорами) устанавливать доплату за работу в ночное время в размерах, превышающих утвержденный минимальный размер. Соответственно, в расчете среднего заработка должна учитываться доплата в том размере, в котором она установлена в конкретной организации.

Этот подход применим и к доплатам за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни, предусмотренным ст. ст. 152 и 153 ТК РФ. Ведь эти статьи ТК РФ определяют только минимальные размеры доплаты, а максимальные размеры не ограничивают. Поэтому в расчете среднего заработка участвуют суммы доплат в размерах, установленных в организации (коллективным договором, внутренними локальными актами и (или) трудовыми договорами).

13. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

14. Другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Обратите внимание! Согласно п. 3 Положения N 922, в расчет среднего заработка не включают выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда. К ним отнесены, в частности, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

Кроме того, все выплаты, включаемые в расчет, обязательно должны быть связаны с вознаграждением за труд. Если выплата не связана с вознаграждением за труд, то она в расчете среднего заработка не учитывается.

В качестве примера не учитываемой в расчете выплаты приведем компенсацию, предусмотренную ст. 236 ТК РФ. Ее выплачивает работодатель в случае задержки выплаты причитающихся работникам сумм. Такая компенсация должна быть выплачена в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки. Поскольку эта компенсация не является составной частью заработной платы, то она не включается в расчет среднего заработка.

3.2. Выплаты, не включаемые в расчет среднего заработка

В п. 5 Положения N 922 перечислены выплаты, исключаемые из расчета среднего заработка. Причем при расчете среднего заработка не учитываются не только соответствующие суммы, но и периоды времени, за которые они начислены.

Речь идет о тех периодах, когда:

1) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством;

2) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

3) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

5) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

6) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, из расчета среднего заработка исключаются выплаты за те периоды времени, за которые работник уже получил оплату, рассчитанную из среднего заработка.

Например, для расчета очередного оплачиваемого отпуска из расчетного периода следует исключить дни и суммы, которые были начислены за ранее предоставленный отпуск.

3.3. Исчисление среднего заработка при отсутствии

фактически начисленной зарплаты

Вполне возможна ситуация, когда в расчетном периоде у работника не было фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней.

Это возможно, например, когда женщина вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком до исполнения ему полутора лет и в этом же месяце написала заявление на очередной отпуск. В данном случае в расчетном периоде - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, - начисленной зарплаты у нее нет.

В такой ситуации, согласно п. 6 Положения N 922, необходимо учитывать суммы заработной платы, которые были фактически начислены работнику за предшествующий период, равный расчетному.

Пример 1.1. С 1 марта 2009 г. по 28 февраля 2010 г. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком. 1 марта 2010 г. она приступила к работе. 22 марта 2010 г. она написала заявление на очередной отпуск, который не использовала перед отпуском по беременности и родам и сразу после него.

Расчетным периодом в данном случае является период с 1 марта 2009 г. по 28 февраля 2010 г. В этом периоде у работницы не было фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней.

Поэтому для расчета следует брать выплаты за предыдущие 12 месяцев, т.е. за период с 1 марта 2008 г. по 28 февраля 2009 г.

Если у работника не было фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней ни за расчетный период, ни за период, предшествующий расчетному периоду, то применяется п. 7 Положения N 922. В этом случае средний заработок определяют исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Пример 1.2. Работник поступил на работу 1 апреля 2010 г. С 21 по 24 апреля 2010 г. он находился в служебной командировке. В апреле отработал 19 рабочих дней (без учета дней командировки).

В данном случае расчет среднего заработка для оплаты дней командировки следует производить исходя из фактически начисленной заработной платы за апрель и количества фактически отработанных дней (без учета дней командировки).

Возможна ситуация, когда у работника нет фактически начисленной зарплаты ни за расчетный период, ни за период, предшествующий расчетному, ни за месяц, в котором наступил случай, с которым связано сохранение среднего заработка.

Например, работник поступил на работу 1 апреля и в этот же день был направлен в командировку.

В такой ситуации нужно применить п. 8 Положения N 922. В нем сказано, что если у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то средний заработок определяют исходя из установленного ему оклада (тарифной ставки).

3.4. Учет премий при исчислении среднего заработка

При расчете среднего заработка учитывают премии, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации (коллективным договором, положением о премировании, трудовыми договорами). Правила их включения в расчет установлены п. 15 Положения N 922. Эти правила таковы.

1. Ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, учитываются в полном размере, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, фактически начисленные в расчетном периоде, учитываются полностью, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает длительность расчетного периода. В противном случае суммы учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.

Обратите внимание! В Положении N 922 сохранен принцип учета начисленных премий пропорционально фактически отработанному времени.

В п. 15 Положения N 922 указано, что если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, когда за работником сохранялся средний заработок, то премии и вознаграждения включаются в расчет пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Исключением из этого правила будут премии, которые изначально были начислены за фактически отработанное время (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если, например, работник проработал неполный рабочий период, за который были начислены премии и вознаграждения, но они были ему начислены пропорционально отработанному времени, то их следует принять в расчет среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Пример 1.3. Системой премирования в организации предусмотрена выплата ежемесячных премий в размере 50% должностного оклада, который начислен пропорционально фактически отработанному времени.

Данная премия начисляется и выплачивается вместе с заработной платой соответствующего месяца.

Поскольку размер премии зависит от фактически начисленной в данном месяце заработной платы, которая, в свою очередь, зависит от фактически отработанного времени, то все такие премии включаются в расчет среднего заработка полностью.

Основные проблемы на практике возникают в связи с порядком учета квартальных премий.

Как правило, в специализированных изданиях озвучивается следующий подход.

Если премия начислена за период, превышающий расчетный, то она учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Таким образом, если расчетный период определен с 1 марта 2009 г. по 28 февраля 2010 г., то премия за I квартал 2009 г., начисленная в апреле 2009 г., может быть учтена только в размере 1/3 (т.е. только в части, приходящейся на март 2009 г.).

Пример 1.4. На основании положения о премировании в организации выплачивают квартальные премии. Их начисляют в размере 50% фактически начисленной заработной платы за соответствующий квартал.

Должностной оклад работника составляет 10 000 руб. в месяц.

Предположим, что в расчетном периоде были начислены следующие квартальные премии в процентах от фактически начисленного должностного оклада за квартал:

- в апреле 2009 г. (за I квартал) - 15 000 руб.;

- в июле 2009 г. (за II квартал) - 13 571,43 руб.;

- в октябре 2009 г. (за III квартал) - 10 652,18 руб.;

- в январе 2010 г. (за IV квартал 2009 г.) - 15 000 руб.

...


Цена: 20.00 RUB
Количество:
Отзыв