Показатель и новая норма закона
|
Старое правило
|
Новое правило
|
Когда новое правило вступило в силу
|
Общие вопросы применения упрощенной системы налогообложения (УСН)
|
Лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 (далее - Приказ N 685))
|
48,015 млн руб.
|
51,615 млн руб.
|
1 января 2015 г.
|
Лимит доходов для применения упрощенной системы налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ N 685)
|
64,02 млн руб.
|
68,82 млн руб.
|
1 января 2015 г.
|
Форма декларации по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
|
Действовала форма, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@
|
Подготовлена новая редакция формы
|
На момент подготовки данного издания новая форма еще не утверждена
|
Нулевая ставка налога по "упрощенке" для начинающих индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 346.20 НК РФ)
|
Не применялась
|
Применяется только в тех регионах РФ, где законом введен нулевой тариф
|
1 января 2015 г.
|
Рекомендуемая форма декларации по упрощенной системе для тех, кто применяет пониженную ставку единого налога
|
Не было подобной формы
|
Введена Письмом ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8533@
|
Начиная с отчетности за 2015 г.
|
Метод списания товаров ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
|
Применяется, его суть в том, что ценности в учете списываются по стоимости последних по времени закупок
|
Отменен, не применяется
|
1 января 2015 г.
|
Нормирование процентов по займам и кредитам при УСН (п. 2 ст. 346.16, п. п. 1 и 2 ст. 269 НК РФ)
|
Было обязательным
|
Нормировать проценты нужно только в том случае, если стороны договора займа (кредита) взаимозависимы и сделки, заключенные между ними, признаются контролируемыми сделками
|
1 января 2015 г.
|
Учет расходов на покупку имущества, которое стоит менее 40 000 руб., но используется больше года (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
|
Расходы учитываются единовременно в том квартале, когда имущество оплачено и введено в эксплуатацию
|
Списать расходы можно единовременно.
Либо в течение нескольких отчетных периодов.
Выбранный способ закрепляется в учетной политике
|
1 января 2015 г.
|
Списание выходных пособий при расторжении трудового договора по соглашению сторон (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 255 НК РФ)
|
В списке расходов на оплату труда подобные траты не были названы. Поэтому на практике были сложности с их списанием
|
Пособия включены в перечень расходов на оплату труда. И их можно списать при УСН
|
1 января 2015 г.
|
Срок использования контрольно-кассовой техники (ККТ), исключенной из Госреестра ККТ при УСН (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ)
|
До истечения нормативного срока амортизации - от 5 до 7 лет включительно (Письма Минфина России от 07.06.2006 N 03-01-15/4-124 и ФНС России от 15.06.2006 N ММ-6-06/601@)
|
До истечения срока службы, но не более 10 лет
|
9 марта 2015 г.
|
Заполнение поля 110 "Тип платежа" платежного поручения (п. 11 Приложения N 2 и п. 5 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
|
Надо было писать:
- 0 - при уплате налогов, сборов, взносов, а также штрафов;
- "ПЦ" - при перечислении процентов
по налогам;
- "ПЕ" - при уплате пеней по налогам
|
Поле 110 платежного поручения не заполняется (Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н и Письмо Казначейства России от 03.04.2015 N 07-04-05/05-215).
Однако специалисты Банка России рекомендуют там ставить ноль, чтобы платеж дошел по назначению (Письмо от 30.12.2014 N 234-Т)
|
1 января 2015 г.
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
|
Ставка НДФЛ в отношении дивидендов резидентов (п. п. 1 и 4 ст. 224 НК РФ)
|
Применялась ставка 9%
|
Применяется ставка 13%
|
1 января 2015 г.
|
Ставка НДФЛ в отношении доходов иностранцев, работающих по патенту (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ)
|
Отдельно не была установлена
|
Применяется ставка 13%
|
1 января 2015 г.
|
Фиксированные авансы по НДФЛ (п. п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ)
|
Не уплачивались
|
Уплачиваются сотрудниками-иностранцами в целях получения патента на работу в размере 1200 руб. в месяц.
При этом они увеличиваются еще на коэффициент-дефлятор (1,307 - в 2015 г.) и региональный коэффициент, установленный субъектом РФ
|
1 января 2015 г.
|
Уменьшение НДФЛ на величину фиксированных авансов у иностранцев
|
Не было такой возможности
|
НДФЛ можно уменьшить на величину авансов, уплаченных иностранцами.
Для этого нужно взять соответствующее заявление от работника и уведомление из налоговой службы на уменьшение налога
|
1 января 2015 г.
|
Справка о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)
|
Действовала редакция от 14.11.2013
|
Подготовлена новая редакция формы
|
На момент подготовки данного издания новая форма еще не утверждена
|
Вычет по НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Не предоставлялся
|
Вычет можно предоставить в сумме взносов, уплаченных работниками по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет. При условии, что работодатель удерживал и перечислял взносы в страховую компанию
|
1 января 2015 г.
|
НДФЛ с помощи пострадавшим от чрезвычайных ситуаций
|
Не облагалась налогом только разовая помощь (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587)
|
Все виды помощи не облагаются налогом, в том числе и неоднократные (п. п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ)
|
1 января 2015 г.
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды
|
Размер и порядок уплаты обязательных взносов предпринимателей за свое страхование (п. п. 1.1 и 1.2 ст. 14, п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ)
|
Не позднее 31 декабря 2014 г. в ПФР надо было заплатить 17 328,48 руб., в ФФОМС - 3399,05 руб. Также с доходов за 2014 г., превышающих 300 000 руб., в ПФР уплачивался 1% не позднее 1 апреля 2015 г.
Максимальная сумма для ПФР - 138 627,84 руб.
|
Не позднее 31 декабря 2015 г. в ПФР перечисляется 18 610,80 руб., в ФФОМС - 3650,58 руб.
Также с доходов за 2015 г., превышающих 300 000 руб., в ПФР уплачивается 1% не позднее 1 апреля 2016 г. Максимум сумма для ПФР - 148 886,40 руб.
|
1 января 2015 г.
|
Предельная величина базы для начисления взносов за работников (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316)
|
Действовала единая база для всех взносов - 624 000 руб.
|
Предельная база для взносов в ПФР - 711 000 руб., для взносов в ФСС - 670 000 руб.
Лимит по взносам в ФФОМС отменен
|
1 января 2015 г.
|
Взносы с компенсаций при увольнении (абз. "д" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)
|
Не платились.
Исключение - компенсация за неиспользованный отпуск, с нее взносы перечислялись
|
Не платятся. За исключением следующих выплат:
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный (шестикратный - для работников Крайнего Севера) размер среднего месячного заработка;
- компенсации руководителю, его заместителям и главбуху в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка
|
1 января 2015 г.
|
Взносы в ПФР с выплат временно пребывающим иностранцам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, далее - Закон N 167-ФЗ)
|
Взносы платились, если с иностранцем был заключен бессрочный контракт или трудовой договор (договоры) на срок не менее шести месяцев в течение года
|
Взносы платятся вне зависимости от срока трудового договора с иностранцем
|
1 января 2015 г.
|
Взносы в ФСС с выплат временно пребывающим иностранным гражданам
|
Не платились
|
Перечисляются по ставке 1,8% независимо от вида и срока договора
|
1 января 2015 г.
|
Взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно
|
Не платились
|
Перечисляются
|
1 января 2015 г.
|
Взносы со стоимости провоза багажа до 30 кг работниками Крайнего Севера от места отправления до пункта пропуска через госграницу
|
Не платились при проведении отпуска за рубежом
|
Не платятся вне зависимости от того, где был проведен отпуск: в России или за ее границей
|
1 января 2015 г.
|
Ставка взносов с выплат инвалидам (п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
|
27,1%
|
30%
|
1 января 2015 г.
|
Ставка дополнительных пенсионных взносов с выплат в пользу лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. п. 3.5 и 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113)
|
Если не была проведена спецоценка либо действовали результаты аттестации с оптимальными (допустимыми) условиями, то 6% - за лиц, перечисленных в пп. 1, и 4% - за тех, кто указан в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ). Иначе тарифы:
- класс опасный, подкласс 4 - 8%;
- класс вредный, подкласс 3.4 - 7%;
- класс вредный, подкласс 3.3 - 6%;
- класс вредный, подкласс 3.2 - 4%;
- класс вредный, подкласс 3.1 - 2%;
- класс допустимый или оптимальный - 0%
|
Если не провели спецоценку условий труда либо действуют результаты аттестации с оптимальными (допустимыми) условиями труда, то 9% - за работников, перечисленных в пп. 1, и 6% - за тех, кто указан в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. Иначе ставку определяют по шкале по классу условий труда:
- класс опасный, подкласс 4 - 8%;
- класс вредный, подкласс 3.4 - 7%;
- класс вредный, подкласс 3.3 - 6%;
- класс вредный, подкласс 3.2 - 4%;
- класс вредный, подкласс 3.1 - 2%;
- класс допустимый или оптимальный - 0%
|
1 января 2015 г.
|
Пониженные тарифы взносов для аптек на ЕНВД и предпринимателей, имеющих лицензию на занятие фармацевтической деятельностью (в ПФР - 20%, в ФСС и ФФОМС - 0%) (пп. 10 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
|
Применяются в отношении выплат физлицам в связи с осуществлением фармдеятельности.
Дополнительных требований для применения льготного тарифа не было предусмотрено
|
Применяются только в отношении доходов тех сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. Перечень таких лиц указан в ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ
|
1 января 2015 г.
|
Округление взносов за работников (п. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)
|
До полного рубля
|
Взносы следует исчислять в рублях и копейках, округлять суммы не надо
|
1 января 2015 г.
|
Зачет переплаты по взносам (п. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ)
|
Переплату можно было зачесть только в пределах одного внебюджетного фонда
|
Зачесть переплату можно в пределах разных фондов
|
1 января 2015 г.
|
Отсрочка и рассрочка по взносам (ст. ст. 18.1 - 18.5, пп. 11 п. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ)
|
Не предоставлялись
|
Предоставляются, если:
- бизнесу причинен ущерб вследствие катастрофы, стихийного бедствия и пр.;
- не предоставлены или задержаны бюджетные ассигнования, финансирование из бюджета;
- бизнес предполагает сезонный характер
|
1 января 2015 г.
|
Порядок начисления пеней по взносам (п. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ)
|
Пени начислялись за каждый день просрочки
|
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты (взыскания) включительно
|
1 января 2015 г.
|
Расчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 ПФР (Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)
|
Действовала первоначальная редакция
|
Применяется обновленная редакция (Постановление Правления ПФР от 04.06.2015 N 194)
|
Начиная с отчетности за полугодие 2015 г.
|
Срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР (пп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)
|
Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
Расчет на бумаге - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчет в электронном виде - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
1 января 2015 г.
|
Расчет в Фонд соцстраха по форме 4 - ФСС
|
Действовала форма, утвержденная Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н
|
Применяется форма расчета, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59
|
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г.
|
Срок сдачи расчета по форме 4 - ФСС (пп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)
|
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
Расчет на бумаге - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчет в электронном виде - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
1 января 2015 г.
|
Сдача расчетов по взносам в электронном виде (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)
|
Расчеты сдавались электронно, если среднесписочная численность работников за прошлый год превышала 50 человек
|
Расчеты сдаются электронно, если среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 25 человек
|
1 января 2015 г.
|
Длительность выездной проверки по взносам (п. 11 ст. 35 Закона N 212-ФЗ)
|
Не более двух месяцев
|
Двухмесячный срок может быть продлен до четырех или шести месяцев, если:
- в ходе проверки получена информация о нарушении законодательства;
- есть обстоятельства непреодолимой силы;
- требуется проверка обособленных подразделений;
- не представлены в срок документы для контроля
|
1 января 2015 г.
|