"УПРОЩЕНКА". ГОДОВОЙ ОТЧЕТ - 2015

Показатель и новая норма закона

Старое правило

Новое правило

Когда новое правило вступило в силу

Общие вопросы применения упрощенной системы налогообложения (УСН)

Лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 (далее - Приказ N 685))

48,015 млн руб.

51,615 млн руб.

1 января 2015 г.

Лимит доходов для применения упрощенной системы налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ N 685)

64,02 млн руб.

68,82 млн руб.

1 января 2015 г.

Форма декларации по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Действовала форма, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@

Подготовлена новая редакция формы

На момент подготовки данного издания новая форма еще не утверждена

Нулевая ставка налога по "упрощенке" для начинающих индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 346.20 НК РФ)

Не применялась

Применяется только в тех регионах РФ, где законом введен нулевой тариф

1 января 2015 г.

Рекомендуемая форма декларации по упрощенной системе для тех, кто применяет пониженную ставку единого налога

Не было подобной формы

Введена Письмом ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8533@

Начиная с отчетности за 2015 г.

Метод списания товаров ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Применяется, его суть в том, что ценности в учете списываются по стоимости последних по времени закупок

Отменен, не применяется

1 января 2015 г.

Нормирование процентов по займам и кредитам при УСН (п. 2 ст. 346.16, п. п. 1 и 2 ст. 269 НК РФ)

Было обязательным

Нормировать проценты нужно только в том случае, если стороны договора займа (кредита) взаимозависимы и сделки, заключенные между ними, признаются контролируемыми сделками

1 января 2015 г.

Учет расходов на покупку имущества, которое стоит менее 40 000 руб., но используется больше года (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Расходы учитываются единовременно в том квартале, когда имущество оплачено и введено в эксплуатацию

Списать расходы можно единовременно.

Либо в течение нескольких отчетных периодов.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике

1 января 2015 г.

Списание выходных пособий при расторжении трудового договора по соглашению сторон (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 255 НК РФ)

В списке расходов на оплату труда подобные траты не были названы. Поэтому на практике были сложности с их списанием

Пособия включены в перечень расходов на оплату труда. И их можно списать при УСН

1 января 2015 г.

Срок использования контрольно-кассовой техники (ККТ), исключенной из Госреестра ККТ при УСН (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ)

До истечения нормативного срока амортизации - от 5 до 7 лет включительно (Письма Минфина России от 07.06.2006 N 03-01-15/4-124 и ФНС России от 15.06.2006 N ММ-6-06/601@)

До истечения срока службы, но не более 10 лет

9 марта 2015 г.

Заполнение поля 110 "Тип платежа" платежного поручения (п. 11 Приложения N 2 и п. 5 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)

Надо было писать:

- 0 - при уплате налогов, сборов, взносов, а также штрафов;

- "ПЦ" - при перечислении процентов

по налогам;

- "ПЕ" - при уплате пеней по налогам

Поле 110 платежного поручения не заполняется (Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н и Письмо Казначейства России от 03.04.2015 N 07-04-05/05-215).

Однако специалисты Банка России рекомендуют там ставить ноль, чтобы платеж дошел по назначению (Письмо от 30.12.2014 N 234-Т)

1 января 2015 г.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка НДФЛ в отношении дивидендов резидентов (п. п. 1 и 4 ст. 224 НК РФ)

Применялась ставка 9%

Применяется ставка 13%

1 января 2015 г.

Ставка НДФЛ в отношении доходов иностранцев, работающих по патенту (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ)

Отдельно не была установлена

Применяется ставка 13%

1 января 2015 г.

Фиксированные авансы по НДФЛ (п. п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ)

Не уплачивались

Уплачиваются сотрудниками-иностранцами в целях получения патента на работу в размере 1200 руб. в месяц.

При этом они увеличиваются еще на коэффициент-дефлятор (1,307 - в 2015 г.) и региональный коэффициент, установленный субъектом РФ

1 января 2015 г.

Уменьшение НДФЛ на величину фиксированных авансов у иностранцев

Не было такой возможности

НДФЛ можно уменьшить на величину авансов, уплаченных иностранцами.

Для этого нужно взять соответствующее заявление от работника и уведомление из налоговой службы на уменьшение налога

1 января 2015 г.

Справка о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)

Действовала редакция от 14.11.2013

Подготовлена новая редакция формы

На момент подготовки данного издания новая форма еще не утверждена

Вычет по НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Не предоставлялся

Вычет можно предоставить в сумме взносов, уплаченных работниками по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет. При условии, что работодатель удерживал и перечислял взносы в страховую компанию

1 января 2015 г.

НДФЛ с помощи пострадавшим от чрезвычайных ситуаций

Не облагалась налогом только разовая помощь (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587)

Все виды помощи не облагаются налогом, в том числе и неоднократные (п. п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ)

1 января 2015 г.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Размер и порядок уплаты обязательных взносов предпринимателей за свое страхование (п. п. 1.1 и 1.2 ст. 14, п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ)

Не позднее 31 декабря 2014 г. в ПФР надо было заплатить 17 328,48 руб., в ФФОМС - 3399,05 руб. Также с доходов за 2014 г., превышающих 300 000 руб., в ПФР уплачивался 1% не позднее 1 апреля 2015 г.

Максимальная сумма для ПФР - 138 627,84 руб.

Не позднее 31 декабря 2015 г. в ПФР перечисляется 18 610,80 руб., в ФФОМС - 3650,58 руб.

Также с доходов за 2015 г., превышающих 300 000 руб., в ПФР уплачивается 1% не позднее 1 апреля 2016 г. Максимум сумма для ПФР - 148 886,40 руб.

1 января 2015 г.

Предельная величина базы для начисления взносов за работников (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316)

Действовала единая база для всех взносов - 624 000 руб.

Предельная база для взносов в ПФР - 711 000 руб., для взносов в ФСС - 670 000 руб.

Лимит по взносам в ФФОМС отменен

1 января 2015 г.

Взносы с компенсаций при увольнении (абз. "д" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)

Не платились.

Исключение - компенсация за неиспользованный отпуск, с нее взносы перечислялись

Не платятся. За исключением следующих выплат:

- компенсация за неиспользованный отпуск;

- выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный (шестикратный - для работников Крайнего Севера) размер среднего месячного заработка;

- компенсации руководителю, его заместителям и главбуху в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка

1 января 2015 г.

Взносы в ПФР с выплат временно пребывающим иностранцам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, далее - Закон N 167-ФЗ)

Взносы платились, если с иностранцем был заключен бессрочный контракт или трудовой договор (договоры) на срок не менее шести месяцев в течение года

Взносы платятся вне зависимости от срока трудового договора с иностранцем

1 января 2015 г.

Взносы в ФСС с выплат временно пребывающим иностранным гражданам

Не платились

Перечисляются по ставке 1,8% независимо от вида и срока договора

1 января 2015 г.

Взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно

Не платились

Перечисляются

1 января 2015 г.

Взносы со стоимости провоза багажа до 30 кг работниками Крайнего Севера от места отправления до пункта пропуска через госграницу

Не платились при проведении отпуска за рубежом

Не платятся вне зависимости от того, где был проведен отпуск: в России или за ее границей

1 января 2015 г.

Ставка взносов с выплат инвалидам (п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)

27,1%

30%

1 января 2015 г.

Ставка дополнительных пенсионных взносов с выплат в пользу лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. п. 3.5 и 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113)

Если не была проведена спецоценка либо действовали результаты аттестации с оптимальными (допустимыми) условиями, то 6% - за лиц, перечисленных в пп. 1, и 4% - за тех, кто указан в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ). Иначе тарифы:

- класс опасный, подкласс 4 - 8%;

- класс вредный, подкласс 3.4 - 7%;

- класс вредный, подкласс 3.3 - 6%;

- класс вредный, подкласс 3.2 - 4%;

- класс вредный, подкласс 3.1 - 2%;

- класс допустимый или оптимальный - 0%

Если не провели спецоценку условий труда либо действуют результаты аттестации с оптимальными (допустимыми) условиями труда, то 9% - за работников, перечисленных в пп. 1, и 6% - за тех, кто указан в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. Иначе ставку определяют по шкале по классу условий труда:

- класс опасный, подкласс 4 - 8%;

- класс вредный, подкласс 3.4 - 7%;

- класс вредный, подкласс 3.3 - 6%;

- класс вредный, подкласс 3.2 - 4%;

- класс вредный, подкласс 3.1 - 2%;

- класс допустимый или оптимальный - 0%

1 января 2015 г.

Пониженные тарифы взносов для аптек на ЕНВД и предпринимателей, имеющих лицензию на занятие фармацевтической деятельностью (в ПФР - 20%, в ФСС и ФФОМС - 0%) (пп. 10 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)

Применяются в отношении выплат физлицам в связи с осуществлением фармдеятельности.

Дополнительных требований для применения льготного тарифа не было предусмотрено

Применяются только в отношении доходов тех сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. Перечень таких лиц указан в ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ

1 января 2015 г.

Округление взносов за работников (п. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

До полного рубля

Взносы следует исчислять в рублях и копейках, округлять суммы не надо

1 января 2015 г.

Зачет переплаты по взносам (п. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ)

Переплату можно было зачесть только в пределах одного внебюджетного фонда

Зачесть переплату можно в пределах разных фондов

1 января 2015 г.

Отсрочка и рассрочка по взносам (ст. ст. 18.1 - 18.5, пп. 11 п. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ)

Не предоставлялись

Предоставляются, если:

- бизнесу причинен ущерб вследствие катастрофы, стихийного бедствия и пр.;

- не предоставлены или задержаны бюджетные ассигнования, финансирование из бюджета;

- бизнес предполагает сезонный характер

1 января 2015 г.

Порядок начисления пеней по взносам (п. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ)

Пени начислялись за каждый день просрочки

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты (взыскания) включительно

1 января 2015 г.

Расчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 ПФР (Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)

Действовала первоначальная редакция

Применяется обновленная редакция (Постановление Правления ПФР от 04.06.2015 N 194)

Начиная с отчетности за полугодие 2015 г.

Срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР (пп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет на бумаге - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет в электронном виде - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

1 января 2015 г.

Расчет в Фонд соцстраха по форме 4 - ФСС

Действовала форма, утвержденная Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н

Применяется форма расчета, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г.

Срок сдачи расчета по форме 4 - ФСС (пп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет на бумаге - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет в электронном виде - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

1 января 2015 г.

Сдача расчетов по взносам в электронном виде (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

Расчеты сдавались электронно, если среднесписочная численность работников за прошлый год превышала 50 человек

Расчеты сдаются электронно, если среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 25 человек

1 января 2015 г.

Длительность выездной проверки по взносам (п. 11 ст. 35 Закона N 212-ФЗ)

Не более двух месяцев

Двухмесячный срок может быть продлен до четырех или шести месяцев, если:

- в ходе проверки получена информация о нарушении законодательства;

- есть обстоятельства непреодолимой силы;

- требуется проверка обособленных подразделений;

- не представлены в срок документы для контроля

1 января 2015 г.