ОТПУСКА: УЧЕТ, РАСЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВСЕХ ВИДОВ ОТПУСКОВ 2015

Хиты: 1436 | Рейтинг:

ОТПУСКА: УЧЕТ, РАСЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВСЕХ ВИДОВ ОТПУСКОВ 2015

Глава 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА

1.1. Трудовые отношения

Со всеми работниками, принимаемыми на работу в организацию, заключаются договоры, которые могут принципиально различаться. Поэтому бухгалтеру, изучая этот документ, следует проявить особое внимание.

Трудовые отношения, возникающие между работником и работодателем, могут быть оформлены трудовым договором.

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции; обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (далее - ТК РФ), законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права; своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату; а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Трудовые отношения, оформленные трудовым договором, регулируются ТК РФ.

Кроме трудовых договоров, трудовые отношения могут оформляться договорами гражданско-правового характера.

К договорам гражданско-правового характера относятся договор подряда, договор поручения, договор комиссии, договор купли-продажи, авторские договоры и т.д. Трудовые отношения, оформленные подобными договорами, регулируются Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ).

Наиболее распространенным из них является договор подряда. Его условия регулируются гл. 37 ГК РФ.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Сравним трудовой договор и договор подряда (см. таблицу 1).

Таблица 1

Сравнительная характеристика трудового договора

и договора подряда

Основание

Трудовой договор

Договор подряда

1

2

3

Юридическое регулирование

Трудовой кодекс РФ

Гражданский кодекс РФ

Предмет договора

Выполнение работы по определенной специальности, квалификации или должности (например, слесаря 3-го разряда, повара, бухгалтера и т.д.)

Результат деятельности подрядчика, определяемый заказчиком и фиксируемый в договоре (например, постройка гаража, выполнение конкретного проекта, подготовка годового отчета и т.п.)

Срок договора

Может быть заключен на неопределенный или на определенный (не более 5 лет) срок

Всегда на определенный срок

Ответственность

За прямой действительный ущерб, причиненный предприятию по вине работника в связи с исполнением трудовых обязанностей. Как правило, ограниченная

Может быть возложена имущественная ответственность не только за прямой действительный ущерб, но и за упущенную выгоду, неполученные доходы; применяются и штрафные санкции, а ущерб возмещается обычно в полном объеме

Обязанности

Определяются Тарифно-квалификационными справочниками, должностными инструкциями и уточняются и конкретизируются в трудовом договоре (контракте)

Определены в договоре подряда

Подчиненность

Правилам внутреннего трудового распорядка, указаниям и распоряжениям администрации

Исполнитель сам организует и на свой риск выполняет определенную в договоре работу и не находится в административном подчинении у заказчика

Оплата

Зарплата согласно штатному расписанию

Вознаграждение по договору

Гарантии

Социальные гарантии и льготы в соответствии с законодательством

Отсутствуют

Налогообложение

НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

НДФЛ, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

 

Дадим некоторые разъяснения по поводу последней позиции.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору подряда, является объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), за исключением страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору подряда, только в том случае, если в соответствии с указанным договором организация принимает на себя обязанности уплачивать эти страховые взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

1.2. Право на оплачиваемый отпуск

и условия предоставления отпусков

Как мы уже говорили, те, кто работает по трудовым договорам, имеют трудовые права и социальные гарантии, установленные ТК РФ.

Например, согласно ст. 114 ТК РФ этим работникам гарантировано предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Такое же право для работающих по трудовому договору закреплено и в ст. 37 Конституции РФ.

Работники, принятые по договорам гражданско-правового характера, гарантии оплачиваемого отпуска не имеют. Тем не менее отпуск им может быть оплачен. Разберемся в этой ситуации.

Гарантия оплачиваемого отпуска означает, что организация, оплачивая отпуск работников, работающих по трудовым договорам, включает эти затраты в себестоимость продукции (работ, услуг).

Работникам же, работающим по гражданско-правовым договорам, отпуск может быть оплачен только при выполнении следующих условий:

- оплата отпуска оговорена в самом договоре;

- отпуск оплачивается за счет прибыли организации, остающейся после налогообложения.

Порядок предоставления отпуска регламентируется гл. 19 "Отпуска" ТК РФ.

Право на отпуск имеют:

- постоянные работники;

- работники, работающие в организации по совместительству;

- работники, работающие на условиях неполного рабочего времени;

- работники, принятые на временные работы;

- работники, принятые на сезонные работы.

Нормы трудового права, изложенные в ТК РФ, законах и иных нормативных правовых актах, обязательны для применения на всей территории Российской Федерации для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Глава 2. ПЕРИОД ВРЕМЕНИ, ЗА КОТОРЫЙ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ОТПУСК

Согласно ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Примечание. Отпуск предоставляется работнику не за календарный, а за рабочий год. Рабочий год у каждого работника свой.

Рабочий год - это период времени, начиная с числа и месяца, когда работник был принят на работу, и заканчивая предыдущим числом того же месяца следующего года. Например, если работник принят на работу 21 декабря 2013 г., то его первый рабочий год начинается 21 декабря 2013 г., а заканчивается 20 декабря 2014 г.

Однако границы рабочего года могут смещаться.

При предоставлении оплачиваемого отпуска работнику следует учитывать норму, согласно которой отпуск предоставляется за периоды работы, включаемые в соответствии со ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Момент исчисления стажа, дающего такое право, начинается со дня начала работы в данной организации.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:

- время фактической работы;

- время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором) сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;

- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

- период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;

- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Периоды, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, перечислены в таблице 2.

Таблица 2

Периоды времени, включаемые в стаж работы,

когда работник фактически не работал, но за ним

в соответствии с трудовым законодательством

сохранялось место работы (должность)

Периоды времени

Статьи ТК РФ

1

2

Период участия работников в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения (но не более трех месяцев)

39

Время ежегодного оплачиваемого отпуска

114, 121

Время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью не более 14 календарных дней

121

Период временной нетрудоспособности, которая связана с болезнью, получением травмы, уходом за больным членом семьи

183

При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы

187

При направлении работника в служебную командировку

167

Время исполнения работником государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время, в том числе время пребывания на военных сборах, явки по вызову в органы дознания и др.

170

Время учебного отпуска работников, совмещающих работу с обучением

173 - 176

Время прохождения медицинского обследования работниками, обязанными в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование

185

При сдаче крови и ее компонентов - дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

186

Время приостановления работ в связи с приостановлением деятельности или временным запретом деятельности вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника

220

Время забастовки

414

 

Могут быть и другие периоды времени в том случае, если они предусмотрены коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом организации.

В ст. 121 ТК РФ перечислены и периоды, не включаемые в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск:

- время отсутствия работника на работе без уважительных причин;

- время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;

- отсутствие работника на работе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ:

появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

непрохождение в установленном порядке обучения и проверки знаний и навыков в области охраны труда;

непрохождение в установленном порядке обязательного предварительного или периодического медицинского осмотра;

выявление в соответствии с медицинским заключением противопоказаний для выполнения работником работы, обусловленной трудовым договором;

по требованиям органов и должностных лиц, уполномоченных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Примечание. Если перечисленные периоды времени в течение рабочего года имели место, то границы рабочего года работника должны быть перенесены на то количество календарных дней, которое не включается в стаж работы для исчисления отпуска.

Обратите внимание! Границы рабочего года смещаются из-за предоставления работнику отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более 14 дней.

Отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью не более 14 дней не сдвигают границ рабочего года. Но если в течение рабочего года предоставлялось несколько подобных отпусков, то следует определить их общую продолжительность. Если она превышает 14 дней, то граница рабочего года будет смещена на то количество дней, которое превышает 14.

Пример 2.1. В течение рабочего года - с 18 декабря 2013 г. по 17 декабря 2014 г. - работник был отстранен от работы, как не прошедший в установленном порядке обязательный периодический медицинский осмотр, на 3 календарных дня. Кроме того, ему был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 30 календарных дней.

Окончание данного рабочего года сдвинется на 19 календарных дней (3 + 30 - 14). Поэтому следующий рабочий год у работника начнется с 6 января 2015 г. и закончится 5 января 2016 г.

Пример 2.2. В течение рабочего года - с 18 декабря 2013 г. по 17 декабря 2014 г. - работнику предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 7 и 10 календарных дней. Общая продолжительность этих отпусков - 17 календарных дней.

Окончание данного рабочего года сдвинется на 3 календарных дня (17 - 14). Поэтому следующий рабочий год у работника начнется с 21 декабря 2014 г. и закончится 20 декабря 2015 г.

Пример 2.3. В течение рабочего года - с 18 декабря 2014 г. по 17 декабря 2015 г. - работнику предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 7, 3 и 4 календарных дня. Общая продолжительность этих отпусков 14 календарных дней. Она не превышает установленную продолжительность, поэтому время данных отпусков включается в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

В данном случае окончание рабочего года не переносится и следующий рабочий год придется на период с 18 декабря 2015 г. по 17 декабря 2016 г.

Для фиксации периодов, за которые предоставляются отпуска, т.е. соответствующего рабочего года, предусмотрен разд. VIII "Отпуск" личной карточки работника (форма Т-2), где указывают: вид отпуска; период, за который он предоставляется (соответствующий рабочий год); дату начала и окончания отпуска; количество дней отпуска; основание - номер приказа и его дату.

Подробно порядок оформления данного раздела личной карточки описан в гл. 7 "Документальное оформление отпусков".

Право работника на использование основного оплачиваемого отпуска зависит от того, какой рабочий год работник работает в организации.

Если работник работает первый год, то право на отпуск у него возникает по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Но из этого правила есть исключения (см. таблицу 3).

...


Цена: 30.00 RUB
Количество:
Отзыв